PRACTICAS CORPORATIVAS DE EVASION Y ELUSION: LA PLANIFICACION TRIBUTARIA AGRESIVA

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1 PRACTICAS CORPORATIVAS DE EVASION Y ELUSION: LA PLANIFICACION TRIBUTARIA AGRESIVA JORGE CORONADO MARROQUÍN CONVERSATORIO CIENCIAS SOCIALES UCR 5 Setiembre 2018

2 EL PROBLEMA NO ES EL DEFICIT FISCAL a) EL PROBLEMA ES UN SISTEMA TRIBUTARIO REGRESIVO b) EL FRAUDE FISCAL CORPORATIVO (evasión y elusión) c) EXONERACIONES Y PRIVILEGIOS AL GRAN CAPITAL, CUYO COSTO LO TERMINA PAGANDO EL PUEBLO d) UN GASTO PUBLICO QUE PRIORIZA EN EL PAGO DE LA DEUDA Y NO EN LA INVERSION SOCIAL

3 Regresividad de nuestro sistema tributario 64.1% del total de impuestos recaudados 41.4% del total de impuestos recaudados 35.9% del total de impuestos recaudados Proviene de Impuestos Indirectos al Consumo Proviene de un solo impuesto el Impuesto de Ventas y Consumo Proviene de Impuestos Directos: a los ingresos (léase principalmente a los salarios que pagan los empleados públicos), utilidades y propiedad. Costa Rica tiene una de las menores cargas tributarias de Centroamérica, sólo superamos a Guatemala 13.4% del PIB Quienes principalmente financian el gasto público por medio del pago de impuestos en CR son los asalariados cuando consumen

4 El verdadero problema: Fraude Fiscal Corporativo Evasión del Impuesto de Ventas Evasión del Impuesto de Renta de Personas Jurídicas Evasión del Impuesto de Renta de Personas Físicas Un 33.1% que representa un 2.36% del PIB Un 70% que representa un 4.23% del PIB Un 57.3% que representa un 1.63% del PIB TOTAL DE LA EVASIÓN DE DOS IMPUESTOS EN CR: 8.22% DEL PIB Elusión vía Comercio Exterior (importaciones y exportaciones) Sociedades Offshore (PanamáPapers) Prohibir existencia de Sociedades Offshore Falsa Facturación utilización Precios de Transferencia, se deja de percibir en impuestos el 38.8% del PIB Trasladan ganancias sin pagar impuestos a Paraísos/Guaridas Fiscales Eliminación del secreto bancario que estimula opacidad fiscal

5 Exoneraciones y Privilegios Fiscales, termina pagando el pueblo la factura Exoneraciones del Impuesto de Ventas Representan un 2.89% del PIB Exoneraciones del Impuesto de Renta Exoneraciones de otros Impuestos Gasto/costo tributario total de Exoneraciones y Privilegios Fiscales Representan un 2.20% del PIB Representan el 0.25% del PIB Representan un 5.34% del PIB Zonas francas, importadores, exportadores y el sector financiero que tiene exoneración a los rendimientos y dividendos y a las ganancias patrimoniales. Costo de las desgravaciones arancelarias de 14 TLCs Representan un 2.5% del PIB Transformación del Impuesto de Ventas en IVA provoca aumento generalizado de precios

6 Austeridad y pago de Deuda, es empeñar el futuro del país Servicio del Pago de la Deuda 32.4% del Presupuesto Nacional 2017 Ministerio de Educación Pública 29.9% del Presupuesto Nacional 2017 Regímenes Especiales de Pensiones 5.0% del Presupuesto Nacional 2017 Ministerio de Salud 3.6% del Presupuesto Nacional 2017 Porcentaje de la Deuda Pública 49.2% del PIB año 2017 Composición de la Deuda Pública Deuda Externa: 10.3% Deuda Interna: 38.9% Tenedor de la Deuda Bilateral o Multilateral 5.9% Sector Privado 94.1% No estamos de acuerdo con el intento de establecer una Regla Fiscal para contención de gasto o inversión pública. Las políticas de austeridad ponen en riesgo la inversión social del Estado.

7 Los principales problemas de regresividad tributaria de América Latina 1- Ingresos Tributarios principalmente concentrados en impuestos indirectos al consumo: Un solo impuesto, IVA representa el 30% del total de los ingresos tributarios de la región. 2- Baja carga impositiva del impuesto a la renta. 3- Baja carga tributaria en general en la región, y agudizada con la crisis de los precios de los comoditties 4- Alta evasión en IVA e ISR, y además gigantesca evasión en la tributación internacional.

8 Promedio de Carga Tributaria en América Latina (2016) 15.8% América del Sur 17.6% América Central, Haití, Rep Dom 14.1% México 14.3% Costa Rica 13.2% Caribe 22%

9 Impuesto sobre la Renta (ISR) en A. Lat. Tasa media efectiva que paga el decil más rico ha aumentado hasta un promedio regional del 7.2% (2016) desde un 5.4% 2011, en Unión Europea esa tasa media que paga el decil más rico, es de un 25.6% de sus ingresos. ISR muy concentrado, en promedio el 60% del impuesto sobre la renta personal proviene de trabajadores asalariados formales, los trabajadores independientes tienen mayores posibilidades de evasión y elusión, y las rentas de capital se benefician de tratamientos preferenciales, se les grava con tasas menores o del todo no tributan. Impuesto sobre la renta de personas jurídicas equivalen a un promedio del 3% del PIB Regional mientras que en los países OCDE representa al 10% de los ingresos totales. Recaudación del Impuesto de Renta Personal: % del PIB Regional, 1.6% del PIB Regional en En la Unión Europea representa un 10.7% del PIB, en países OCDE representa un 8.4% del PIB.

10 Evasión de IVA e ISR en América Latina - Evasión de IVA en América Latina es de un 2.4% del PIB. La tasa de evasión media en A. Lat se sitúa en 27.8% - Evasión de ISR en América Latina es de un 4,3% del PIB. El promedio de la región es de un 47.5% - Evasión del ISR por parte de las empresas en la mayoría de los países de América Latina es de un 70%. - Total de la evasión de IVA e ISR año 2015 $ millones de dólares. 6.7% del PIB - El valor total de los gastos de capital de los gobiernos centrales de América Latina es de $ millones.

11 Tasas de Evasión de IVA en América Latina En Porcentajes Argentina 19.8 Chile Colombia Costa Rica El Salvador Guatemala México Paraguay Perú 38.4 República Dominicana Uruguay Fuente: Evasión Tributaria en América Latina. CEPAL 2016 Tasas de Evasión de ISR en América Latina En Porcentajes País Personas Físicas Personas Jurídicas Argentina (2005) Chile (2003) Ecuador (2005) El Salvador (2005) Guatemala (2006) México (2004) Perú (2006) Costa Rica (2013) República Dominicana (2010) Colombia (2010) Fuente: Evasión Tributaria en América Latina. CEPAL 2016

12 Evasión Fiscal en América Latina Gasto Público en Inversión Inversión en Salud Inversión en Educación Inversión en Protección Social 6.7% del PIB 4.5% del PIB 3.4% del PIB 4.6% del PIB 5.0% del PIB De cada 10 dólares de recaudación posible de IVA en la región, se cobran $5.7, se perdonan (gasto tributario) $2 y se pierden $2.3 por evasión y desajustes de gestión. La dimensión internacional de la evasión originada en manipulación de precios del comercio exterior, suman en ingresos fiscales que se han dejado de percibir, cerca de un 0.5% del PIB Regional, $ millones anuales.

13 Sin ser evasión, ni FFI, las exoneraciones también erosionan nuestra base imponible La carrera a la baja/race to the bottom para atraer IED, representa para los países en vías de desarrollo cerca de $ millones de dólares. Lo que pagan las transnacionales en promedio en impuestos por regalías, dividendos, intereses ha descendido un 30% desde El costo fiscal vía Gasto Tributario a nivel de América Latina representa un 4.64% del PIB Regional. Estas regalías representan a nivel de la región en Ingresos Tributarios un promedio del 34% de los Ingresos Tributarios de cada Gobierno Central. Guatemala México, Honduras y Costa Rica Brasil y Chile Ecuador y Colombia 70% de Ingresos Tributarios 40% de Ingresos Tributarios 20% de Ingresos Tributarios 40% de Ingresos Tributarios

14 Sociedades Offshore Entre $500 mil y $600 mil millones de dólares se mueven en actividades opacas vinculadas al comercio internacional por parte de multinacionales, $200 mil millones en activos financieros que provienen de riqueza privada personal. Cómo opera el modelo: Bufetes Privados Big Four (KPMG, Deloitte, Ernst&Young, PWC) Sociedades OffShore Guaridas Fiscales

15 Resultado: Flujos Financieros Ilícitos (FFI) Paraguas que cubre los movimientos transfronterizos relacionados con la elusión y la evasión fiscal, los abusos regulatorios, el soborno, el robo de activos de los Estados, el blanqueo de ganancias delictivas y la financiación del terrorismo (Alex Cobham/TJN).

16 - 38% de los Flujos Financieros Ilícitos en América Latina, son del comercio exterior con los Estados Unidos. - 19% de los Flujos Financieros Ilícitos en América Latina, son del comercio exterior con China. - En tercer lugar de FFI lo ocupa el comercio exterior con la Unión Europea. Los FFI representan un 3.6% del PIB Regional, América Latina concentra el 20% del total de los FFI de los países en desarrollo Sólo en 2013 los FFI en América Latina tuvieron un monto de $ millones de dólares. En cobro de impuestos el cálculo es que anualmente América Latina deja de percibir $ millones de dólares. Según CEPAL entre 2004 y 2013 los FFI por manipulación de Precios de Transferencia representaron para América Latina un total de $ miles de millones de dólares.

17 Cuadro: Estimación de Flujos Financieros Ilícitos América Latina para el año (En miles de millones de dólares) México $ Brasil $ Costa Rica $ Argentina $ Chile $ Perú $ Venezuela $ Honduras $ Nicaragua $ Paraguay $ Panamá $ Guatemala $ República Dominicana $ Ecuador $ El Salvador $ Uruguay $ Colombia $ Bolivia $ 321 Fuente: Flujos Financieros Ilícitos en América Latina. CEPAL 2017 Cuadro: Estimación de Flujos Financieros Ilícitos América Latina para el año (En porcentajes del PIB) Costa Rica 15.8% Guyana 5.3% México 3.8% El Salvador 2.9% Chile 2.5% Nicaragua 2.5% Guatemala 2.4% Ecuador 2.1% Paraguay 2.1% República Dominicana 1.8% Suriname 1.7% Bolivia 1.6% Antigua y Barbuda 1.4% Perú 1.4% Jamaica 1.2% Bahamas 1.1% Belice 0.9% Colombia 0.9% Argentina 0.8% Brasil 0.7% Venezuela 0.6% Uruguay 0.6% Barbados 0.5% Panamá 0.4% Fuente: Flujos Financieros Ilícitos en América Latina. CEPAL 2017

18 Cuadro: Falsa Facturación del Comercio Internacional como Porcentaje del PIB de los países de América del Sur 2004 a 2013 Cuadro: Falsa Facturación del Comercio Internacional como Porcentaje del PIB de los países de América Central 2004 a 2013 FUENTE: Global Financial Integrity. FUENTE: Global Financial Integrity.

19 La Agenda Global y Regional por la Justicia Fiscal 1- Control fiscal de las Transnacionales: a) Reportes públicos país x país b) Registros públicos de Beneficiarios Finales c) Intercambio automático de información 2- Combate a la Opacidad Global Tributaria: a) Fin de las Guaridas Fiscales b) Eliminación del secreto bancario c) Eliminación de las sociedades offshore 3- La fiscalidad para la inclusión: a) Progresividad tributaria b) Acentuar progresividad en renta, ganancias y patrimonio c) Fortalecer transparencia, eficacia y calidad del gasto social d) Acabar con los privilegios fiscales para el gran capital nacional y transnacional 4- Romper control del poder transnacional en la gobernanza global de la fiscalidad a) Acabar hegemonía G20 y OCDE b) Potenciar rol del G77 (experiencia Presidencia Gob Ecuador) c) Creación de un Organo Intergubernamental vinculante de Tributación Internacional en NNUU 5- Incorporar en la agenda del movimiento social el tema de la Justicia Fiscal a) Con el movimiento sindical incorporar recursos fiscales para potenciar sistemas de protección social y servicios públicos universales y sostenibles(isp/csa) b) Con el movimiento indígena y campesino colocar el tema de la renta de la tierra en manos privadas transnacionales c) Con el movimiento de mujeres desde el eje de fiscalidad/género para romper las asimetrías