Ingresos fiscales, tributación y equidad en América Central. Encuentro de Legisladores Latinoamericanos Antigua, Guatemala, 16 al 18 de Abril de 2012

Transcripción

1 Ingresos fiscales, tributación y equidad en América Central Encuentro de Legisladores Latinoamericanos Antigua, Guatemala, 16 al 18 de Abril de 2012

2 Temas a desarrollar 1. Clasificación de los ingresos tributarios 2. Comportamiento reciente de los ingresos tributario en Centroamérica 3. Exenciones fiscales y desafíos en materia tributaria

3 1. Clasificación de los ingresos tributarios

4 Niveles de Gobierno Nivel más agregado Sector público GG, SPNF Gobierno General Empresas Estatales Nivel más desagregado Gobierno central Instituciones Descentralizadas y Autónomas Empresas Públicas (EGESA, ZLC) Intermediarios Financieros (BHN, SIB)

5 Fuentes de Ingreso del Estado Impuestos Rentas de la propiedad Venta de bienes y servicios Transferencias y donaciones Impuesto sobre la renta IVA Ganancias de empresas públicas (EGESA, ZLC, etc.) Servicios de correo Donaciones del exterior Servicio de agua Aranceles Otros impuestos (tabaco, bebidas alcohólicas, etc.) Arrendamiento de inmuebles, entre otros Venta de bienes (privatización) Donaciones / Transferencias internas

6 Fuentes de financiamiento Organismos multilaterales (BID, BM, FMI, etc.) Ingresos Déficit o Superávit Deuda pública Gobiernos extranjeros Gastos Empresas financieras Bonos

7 Tipos de Impuestos Impuestos Directos Gravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa -Impuesto sobre la renta (personal y de empresas) -Impuesto sobre inmuebles Impuestos Indirectos Gravan el consumo -Impuesto al Valor Agregado -Impuesto selectivos al consumo

8 2. Comportamiento reciente de los ingresos tributario en Centroamérica

9 Centroamérica: Ingresos Tributarios Como porcentajes del PIB Promedio Simple Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

10 30.0% Tasa de crecimiento de los ingresos tributarios, últimos 4 años 25.0% 20.0% 15.0% 10.0% 5.0% 0.0% -5.0% % -15.0% Panamá Costa Rica Nicaragua Honduras El Salvador Guatemala

11 Centroamérica: Estructura de los ingresos tributarios Como porcentaje del total de ingresos p p p p p p p Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá Centroamérica Directos Sobre ventas Selectivos Otros indirectos Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica p/ datos preliminares

12 Estructura de ingresos tributarios en 2011 (porcentaje del total) 20% Costa Rica 27% 25% Panamá 2% 39% 6% 7% 11% 40% 16% 5% 2% Ingresos Generales sobre bienes y servicios (IVA) Selectivos a la producción y consumo Comercio internacional Otros Renta Propiedad Otros Generales sobre bienes y servicios (IVA) Selectivos a la producción y consumo Comercio internacional Otros

13 Estructura de ingresos tributarios en 2011 (porcentaje del total) 6% El Salvador 5% 3% 36% 7% 5% Guatemala 6% 2% 32% 49% 1% 48% 0% Ingresos Propiedad Generales sobre bienes y servicios (IVA) Selectivos a la producción y consumo Comercio internacional Otros Ingresos Propiedad Generales sobre bienes y servicios (IVA) Selectivos a la producción y consumo Uso de bienes y permisos Comercio internacional Otros

14 Estructura de ingresos tributarios en 2010 (porcentaje del total) Honduras 6% Nicaragua 4% 0% 20% 30% 22% 33% 1% 43% 41% Ingresos General (IVA) y selectivos Comercio internacional Propiedad Otros sobre bienes y servicios Ingresos Generales sobre bienes y servicios (IVA) Selectivos a la producción y consumo Comercio internacional Otros

15 Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años. Tipo de sistema Cedular Renta global Renta dual Contenido Se aplican tasas impositivas diferentes dependiendo del origen de las rentas (trabajo, intereses, utilidades, herencias, entre otros) Se aplica una tarifa progresiva del impuesto sin importar el orígen de los ingresos Las rentas salariales tributan a una tarifa progresiva, mientras las rentas del capital lo hacen a un tipo único Algunos países en donde está vigente Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua y Panamá Italia, Inglaterra Uruguay, España, Suecia, Dinamarca, Noruega y Finlandia Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

16 Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos sobre ventas, varios años % más pobre de la población 20% más rico de la población Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

17 Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos totales, varios años % más pobre de la población 20% más rico de la población Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

18 Centroamérica: Evasión Fiscal del IVA, como porcentaje de la carga tributaria, Guatemala a/ El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica 10.0 Panamá b/ 0.0 Guatemala a/ El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica Panamá b/ Fuente: a/ La información corresponde al */Entrevistas publicadas en los principales medios de comunicación, realizadas a: Carolina Roca, Superitendente de Administración Tributaria de Guatemala (2006); Guillermo López, Ministro de Hacienda de El Salvador (2005); Hugo Noé Pino, Secretario de Finanzas de Honduras (2006); José Fallas, Viceministro de Ingresos y Recursos Financieros de Costa Rica (2006), Daniel Artana, Consultor de la Secretaría Técnica de la Presidencia de la República de Nicaragua (2005), y b/ Juan Carlos Gómez Sabaini, 2010.

19 Guatemala y El Salvador: Evasión fiscal del ISR, como porcentaje del PIB, 2005/ Evasión Recaudación Efectiva Empresas Individuos Empresas Individuos El Salvador (2005) Guatemala (2006) Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

20 Guatemala: Ingresos tributarios y gasto tributario del gobierno central, En millones de quetzales 45, ,000.0 Recaudado Gasto tributario 35, , % 25, % 20, , , % 5, Ingresos tributarios Impuestos Directos Impuestos Indirectos Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

21 3. Exenciones fiscales y desafíos en materia tributaria

22 Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica PAIS América Central */ China Impuesto Sobre la Renta -Exento el 100% entre 8 y 20 años - Después se aplican exenciones de entre 40% y 60% -Exento por 2 años -Tasa impositiva de 7.5% el tercer año -Del cuarto año en adelante una tasa impositiva entre 15% y 33% -Los proyectos de alta tecnología superiores a 30 Millones de US Dólares pagan 15% INCENTIVOS FISCALES Otros incentivos -Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles -Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles Requerimientos de compras locales Ninguno Originalmente sí los había, pero desde 2004 no hay ningún requerimiento Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

23 Porcentaje del total de exportaciones Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica Porcentaje de la PEA 70.0 Porcentaje de la PEA empleada directamente Exportaciones como porcentaje del total exportado Guatemala El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica China b/ a/ Los dat datos de Cent de Centroamérica incluyen inf ormación incluyen concernient información e a Maquila concerniente a Maquila b/ Los dat datos corresponden a 2004 a Fuent e: Segundo Inf orme Sobre Desarrollo Humano en Cent roamérica y Panamá; Bancos Cent rales y OMC Fuente: Segundo Informe sobre Desarrollo Humano a Centroamérica y Panamá; Bancos Centrales y OMC

24 Una leyenda: los impuestos afectan la competitividad de un país Fuente: Foro económico mundial WEF

25 Desafíos fiscales para los ingresos públicos en Centroamérica. Revisar la imposición directa Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos personas que tienen el mismo ingreso paguen lo mismo Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los impuestos Incrementar la eficiencia en la captación impuestos (administrativa y judicial) Generar más información pública sobre la evasión y el gasto tributario

26 Principalmente por el bajo nivel de captación de impuestos directos Participación impuestos directos (% del total) Comparación internacional de la estructura tributaria (% del PIB) CR SV GT HN NI PA Promedio Fase I Fase II Fase III Fuente: Icefi, basada en datos oficiales y Gómez-Sabaini, Jimenez y Podestá (2010). 0 Directos Indirectos CSS Ocde UE EE. UU. Sudeste asiático África América Latina Centroamérica

27 El bajo nivel de captación de impuestos directos se debe a Baja recaudación del impuesto personal sobre la renta Altos niveles de exoneraciones fiscales Evasión elevada del ISR Otros (débil administración tributaria, factores políticos)

28 Los ingresos fiscales dependen principalmente de los impuestos, principalmente en los países con el menor nivel de ingresos Ingresos fiscales SPNF (porcentajes del PIB) Estructura del ingreso (porcentajes del ingreso total) HN NI CR PA SV GT Fuente: Icefi, basada en datos oficiales. GT SV HN NI CR PA 0% 20% 40% 60% 80% 100% Ingresos tributarios CSS Otros ingresos Donaciones

29 La menor parte de los países han diversificado sus fuentes de ingresos Estructura / nivel Ingresos bajos (< 20% PIB) Ingresos medios (Alrededor del 25%) Ingresos elevados (Cerca del 30%) Concentrados (>70% en impuestos y donaciones ) Guatemala El Salvador Honduras Nicaragua Diversificados (<70% en impuestos y donaciones ) Costa Rica Panamá Fuente: Icefi, basada en datos oficiales.

30 Hallazgos Mejora en los ingresos duradera? Gasto público creciente. Remuneraciones y transferencias crecen durante la crisis, con el sacrificio de la inversión. Fuerte relación entre el déficit y el desempeño económico. Ingresos fiscales muy influidos por las importaciones Panorama de la deuda es mejor que hace una década: se reduce la deuda externa y se abre un espacio para afrontar mejor la crisis

31 Los ingresos responden al ciclo económico, principalmente por su dependencia de las importaciones Crecimiento ingresos fiscales Fuente: Icefi, basada en datos oficiales. CR SV GT HN NI PA II III Impuestos relacionados con importaciones 50% 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% CR SV GT HN NI PA

32 Reflexiones finales: Los grandes desafíos (2) 2. Persiste el desafío de aumentar los ingresos fiscales Avances recientes en tributación directa son importantes, pero existen márgenes sustanciales para avanzar en la administración tributaria, reduciendo la elusión y evasión fiscal Impuestos al patrimonio inmueble como una herramienta para fortalecer las finanzas de los gobiernos locales Estudiar la diversificación las fuentes de ingresos: mejor gestión de las empresas públicas, patrimonio público y otros ingresos no tributarios

33 Gracias!