Beneficios e Incentivos Tributarios en Colombia

Transcripción

1 Beneficios e Incentivos Tributarios en Colombia Principales Mensajes del Estudio Banco Mundial El Gasto Tributario en Colombia Una Propuesta de Evaluación Integral y Sistemática de este Instrumento de Política Publica Presentado por Lars Christian Moller, Economista Senior Bogotá, 28 de Marzo,

2 Estructura de la presentación 1. Mensajes principales 2. Tendencias recientes 3. Factores determinantes 4. Deberíamos preocuparnos? 5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributaria 2

3 1. Mensajes principales del estudio El creciente uso de beneficios e incentivos tributarios (el llamado gasto tributario ) observado durante la última década es preocupante porque se desconoce los resultados de esta política. El costo fiscal del gasto tributario en Colombia supera el presupuesto nacional en seguridad y defensa. Por este motivo, el Gobierno debería diseñar e implementar una estrategia de gestión del gasto tributario, incluyendo procesos de evaluación y la introducción de fechas de vigencia. 3

4 2. Tendencias recientes: El uso de los gastos tributarios como un instrumento de política pública se incrementó sustancialmente en la última década Número de gastos tributarios por año ( ) IVA Impuesto a la Renta 201 (+58%) Fuente: Base de Datos (DIAN Banco Mundial). 4

5 2. Tendencias recientes: lo que fue acompañado por un aumento en el sacrificio fiscal derivado de su establecimiento. 1.8% Impuesto sobre la renta: Costo Fiscal (% del PIB) 1.6% 1.5% 1.6% 1.6% 1.6% 1.4% 1.2% 1.1% 1.2% 1.3% 1.0% 0.8% 0.6% 0.9% 0.8% 0.4% 0.2% 0.0% Fuente: DIAN (Estudios Económicos). Nota: El costo fiscal solamente incluye descuentos, rentas exentas y deducción en activos fijos.

6 2. Tendencias recientes: La perdida recaudatoria es significativa Colombia: Estimación del Costo Fiscal del gasto tributario por tipo de impuesto, por ciento del Producto Interno Bruto, PIB (2010) Impuesto sobre la Renta 1.6 IVA 1.6 MHCP Impuesto sobre la Renta 2.4 IVA 2.1 Banco Mundial 6

7 2. Tendencias recientes: incluso en el contexto internacional... Estimación del Costo Fiscal del gasto tributario en Países ALC y OCDE. (Por ciento del PIB). Dom. Republic (2009) Uruguay (2009) Guatemala (2009) Colombia (2010) Banco Mundia Costa Rica (2009) Chile (2009) El Salvador (2009) Colombia (2010) DIAN Brazil (2008) Argentina (2009) United Kingdom (2006) Canada (2004) United States (2008) Spain (2008) Korea (2006) Netherlands (2006) Germany (2006)

8 2. Tendencias recientes: y en el contexto nacional. Gasto tributario 25 Presupuesto Nacional: Otros sectores 20 Infraestructura Tesoro 8 8 Educación Defensa y seguridad Protección Social 27 Servicio de deuda Pesos (billones) 8

9 2. Tendencias recientes: La perdida recaudatoria esta concentrada en pocos gastos tributarios Porcentaje del PIB (%) Costo fiscal de los diez mayores gastos tributarios EEUU Holanda Alemania Canada Reino Unido Colombia Corea

10 2. Tendencias recientes: 10

11 2. Tendencias recientes: Algunos ejemplos de la tendencia creciente Régimen Tributario Especial 55,000 50,000 45,000 42,139 Declarantes en el Régimen Tributario Especial para fundaciones y entidades sin ánimo de lucro 46,111 50,362 (+21%) 50,847 40,000 35,000 30,

12 2. Tendencias recientes: Algunos ejemplos de la tendencia creciente Régimen de Zona Franca Número de usuarios de zonas francas ( ) Tendencia exponencial Número de usuarios * 12

13 2. Tendencias recientes: Algunos ejemplos de la tendencia creciente Contratos de Estabilidad Jurídica Número de contratos de estabilidad jurídica vigentes por año

14 3. Factores determinantes Cómo se explica el crecimiento en el uso del gasto tributario? 1. Los gastos tributarios son difíciles de remover por razones de resistencia política. Esta circunstancia se agudiza por la falta de un plazo de vigencia para casi todos los gastos tributarios incluidos en el sistema colombiano. 2. Los gastos tributarios tienden a crecer no solamente por demanda directa sino también por demanda indirecta de otros grupos o sectores que quieren acceder a estos beneficios. 3. La existencia de una brecha amplia entre tasas/tarifas generales y especiales en el impuesto sobre la renta y proliferación de tasas reducidas en el IVA. 4. En Colombia no existe un proceso periódico de evaluación integral y sistemática de los gastos tributarios. 5. Las normas que establecen los requisitos para acceder a los beneficios son, en algunos casos, muy laxas lo que dificulta el control por parte de la administración tributaria y abre vías para la evasión y elusión tributaria. 14

15 4. Deberíamos preocuparnos por un aumento en el uso del gasto tributario en Colombia? Sí! La tendencia creciente en el número de gastos tributarios observada durante la última década es preocupante porque se desconoce los resultados para la sociedad derivadas de este instrumento de política pública, que le cuesta al estado alredor de 25 billones de pesos en recaudo perdida. 15

16 Marco Analítico de Evaluación integral del gasto tributario A. Racionalidad 1. Está justificada la intervención gubernamental? 2. Por qué y cómo el gasto tributario responde a esta necesidad de intervención? B. Objetivos 3. Cuál es el objetivo general de una determinada política pública? 4. Cuáles son los efectos esperados de la modificación de comportamientos que se busca con esta política? 5. Cuáles son los objetivos y resultados esperados de esta política? 6. Quién es el beneficiario (industria, actividad, o grupo de contribuyentes)? C. Evaluación C.1 Instrumentos de política pública alternativos 7. Cuáles son los instrumentos políticos alternativos? 8. Representa el gasto tributario la mejor opción para alcanzar los objetivos políticos deseados? C.2 Evaluación de costes y beneficios. 9. Cuál es la agencia de gobierno responsable de la evaluación? 10. Cuál es el costo fiscal estimado del gasto tributario? 11. Cuáles son los costos administrativos y de cumplimiento? 12. Cuál es el impacto sobre la eficiencia económica? 13. Cuáles son los efectos distributivos (equidad horizontal y vertical)? 14. Invita el beneficio tributario al fraude y evasión tributaria? 15. Qué cambios en el diseño del gasto tributario permitirían alcanzar los objetos políticos? 16

17 5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario (1) Aumentar la transparencia en el proceso de establecimiento de los gastos tributarios mediante su integración en el proceso presupuestario general. Corto plazo: Estudiar experiencias de otros países. Mediano plazo: Incorporación gradual de los gastos tributarios a los mismos controles en el proceso presupuestario general. 17

18 5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario (2) Introducción de reglas fiscales, como las existentes en otros países de la región (EEUU, Brasil, Canadá), que requieran que una propuesta de gasto tributario vaya acompañada de correlativos aumentos en los ingresos o recortes en el gasto. Corto plazo: Estudiar experiencias de otros países. Mediano plazo: Implementar reglas fiscales. 18

19 5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario (3) Reducción gradual de la brecha entre las tarifas generales y especiales en el impuesto sobre la renta y reducción de la proliferación de tasas en el IVA. Corto plazo: Reducir la tarifa general del impuesto sobre la renta de sociedades. Aumentar las tarifas especiales, especialmente en el régimen de zonas francas Reducir el número de tasas especiales en IVA. 19

20 5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario (4) Implementación de un proceso de evaluación sistemático e integral de los gastos tributarios. Corto plazo: Incluir un requisito de evaluación en cada nuevo proyecto de ley que establezca un gasto tributario. Hacer evaluaciones para aquellos gastos tributarios con el mayor impacto recaudatorio. Mediano plazo: Posteriormente, y en función de los recursos disponibles, está evaluación puede extenderse a aquellos gastos con un impacto recaudatorio medio. 20

21 5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario (5) Introducción de períodos de vigencia al menos para los que suponen mayor pérdida recaudatoria. Corto plazo: Incluirlos en cada nuevo proyecto de ley que establezca un gasto tributario. Mediano plazo: Introducirlos para un conjunto relevante de gastos tributarios a través de cambios en el código tributario. 21

22 5. Estrategia para una mejor gestión del gasto tributario (6) Revisión de los requisitos para acceder a determinados beneficios. Corto plazo: Revisarlos para el Régimen Tributario Especial. Mediano plazo: Revisarlos para otros gastos tributarios. 22

23 Gracias 23