Estructura tributaria y pacto fiscal: el caso argentino

Transcripción

1 Estructura tributaria y pacto fiscal: el caso argentino Oscar Cetrángolo CEPAL 23 SEMINARIO REGIONAL DE POLITICA FISCAL CEPAL Santiago de Chile 18 al 21 de enero de 2011

2 Tópicos a tratar Visión de largo plazo Evolución de la estructura tributaria durante las últimas dos décadas Estructura tributaria actual Estructura tributaria y destino de los recursos Reflexión final sobre estructura tributaria y pacto fiscal

3 Tópicos a tratar Visión de largo plazo Evolución de la estructura tributaria durante las últimas dos décadas Estructura tributaria actual Estructura tributaria y destino de los recursos Reflexión final sobre estructura tributaria y pacto fiscal

4 Presión tributaria bruta nacional ( ) en porcentaje del PIB Ingresos, Benef. y Gcias. de Cap. Patrimonios Internos sobre Bs., Serv. y trans. Comercio Ext. y Transacc. Intern. Salarios y Contrib. a la Seg. Soc. Otros Recursos Tributarios

5 Rasgos más importantes de la evolución de la estructura tributaria en el largo plazo Crecimiento sostenido de imposición sobre bienes y servicios Comportamiento variable de imposición sobre las rentas, con fuerte crecimiento desde los años noventa (período con bajas tasas de inflación) Escasa importancia de imposición sobre los patrimonios Recaudación de comercio exterior sujeta a cambios en el entorno macroeconómico Imposición sobre la nómina salarial en función de la evolución del sistema de seguridad social y, asimismo, del entorno macroeconómico Relación inversa entre tributación e impuesto inflacionario

6 Presión tributaria bruta nacional por tipo de imuestos ( ) Ingresos, beneficios y ganancias de capital Patrimonios Internos sobre bienes y servicios Comercio y transacciones internacionales Salarios y contribuciones a la seguridad social Otros recursos tributarios

7 Presión tributaria bruta total. Promedio por décadas Concepto Renta, utilidades y gcias. de cap. 1,2 3,0 3,5 2,4 1,5 1,1 2,1 4,6 4,9 Sobre la propiedad 0,3 0,2 0,5 0,5 0,6 0,6 0,4 0,5 0,5 Internos sobre bienes y servicios 3,6 3,5 4,8 4,7 5,4 6,3 8,6 10,3 11,2 Comercio y transacciones Internac. 2,6 1,1 0,4 1,6 1,9 1,7 1,0 2,7 3,5 Contribuciones al Seguro Social 1,4 3,9 5,1 4,1 4,5 3,0 4,5 3,9 6,7 Otros tributarios 0,0 0,1 0,1 0,1 0,2 0,3 0,3 0,1 0,2 Recaudación Bruta Nacional 9,0 11,6 14,4 13,4 14,2 12,9 16,9 22,0 27,0 Recursos Provinciales s/d 1,8 1,8 2,3 2,2 2,4 3,5 4,0 4,6 Recaudación Bruta Nacional s/d 13,4 16,1 15,7 16,3 15,3 20,4 26,1 31,6 Fuente: Elaboración propia en base a datos de la Secretaría de Hacienda y de CEPAL, Oficina en Buenos Aires.

8 Impuesto inflacionario y recaudación AFIP

9 Tópicos a tratar Visión de largo plazo Evolución de la estructura tributaria durante las últimas dos décadas Estructura tributaria actual Estructura tributaria y destino de los recursos Reflexión final sobre estructura tributaria y pacto fiscal

10 Rasgos más importantes de los cambios en la estructura tributaria desde los años noventa El IVA es el más importante pero pierde peso relativo por el avance de otro tipo de tributación Ganancias creció en los años noventa y se consolidó en un nivel cercano a 5% del PIB (más de 3% del PIB corresponde a personas jurídicas) Importancia de otros tributos durante las crisis Creciente peso de impuestos sobre comercio exterior El peso de impuestos sobre la nómina crece por cambios en sistema de pensiones Constancia en importancia de tributación provincial

11 Presión tributaria total neta en porcentaje del PIB Ganancias I.V.A. Comercio Exterior Contribuciones Sociales Impuestos Provinciales Otros tributarios

12 Estructura de la presión tributaria total neta 100% 80% 60% 40% 20% 0% Ganancias I.V.A. Comercio Exterior Contribuciones Sociales Impuestos Provinciales Otros tributarios

13 Años ochenta: concentración de recaudación en otros (emergencia) y recuperación de contribuciones; poca importancia de los tradicionales (IVA, Ganancias)

14 Años noventa: mayor importancia de IVA y Ganancias; caída de contribuciones y otros Otros tributarios 12% Ganancias 8% Otros tributarios 11% Ganancias 15% Impuestos Provinciales 17% I.V.A. 32% Impuestos Provinciales 19% I.V.A. 33% Contribuciones Sociales 26% Comercio Exterior 5% Contribuciones Sociales 18% Comercio Exterior 4%

15 Ultima década: recuperación de importancia de comercio exterior y contribuciones Otros tributarios 20% Ganancias 14% Otros tributarios 13% Ganancias 15% Impuestos Provinciales 15% Impuestos Provinciales 17% I.V.A. 25% I.V.A. 25% Contribuciones Sociales 14% Comercio Exterior 10% Contribuciones Sociales 21% Comercio Exterior 11%

16 Tópicos a tratar Visión de largo plazo Evolución de la estructura tributaria durante las últimas dos décadas Estructura tributaria actual Estructura tributaria y destino de los recursos Reflexión final sobre estructura tributaria y pacto fiscal

17 Ultima década: recuperación de importancia de comercio exterior y contribuciones 2009 Otros tributarios 13% Ganancias 15% Impuestos Provinciales 15% I.V.A. 25% Contribuciones Sociales 21% Comercio Exterior 11%

18 Evolución de corto plazo (promedio móvil 4 trimestres): fuerte crecimiento de cargas sobre la nómina IV-00 I-01 II-01 III-01 IV-01 I-02 II-02 III-02 IV-02 I-03 II-03 III-03 IV-03 I-04 II-04 III-04 IV-04 I-05 II-05 III-05 IV-05 I-06 II-06 III-06 IV-06 I-07 II-07 III-07 IV-07 I-08 II-08 III-08 IV-08 I-09 II-09 III-09 IV-09 I-10 II-10 III-10 IV-10 - en porcentaje del PIB - Ganancias IVA neto Combustibles Comercio exterior Otros tributarios Seguridad social

19 Tópicos a tratar Visión de largo plazo Evolución de la estructura tributaria durante las últimas dos décadas Estructura tributaria actual Estructura tributaria y destino de los recursos Reflexión final sobre estructura tributaria y pacto fiscal

20 Destino de la presión tributaria neta nacional en porcentaje del PIB Nación Seguridad Social Provincias

21 Evolución del destino de la recaudación nacional ( ) : descentralización y avance de la seguridad social 100% 80% 60% 40% 20% 0% Nación Seguridad Social Provincias

22 Destino de la presión tributaria total neta en porcentaje del PIB Nación Seguridad Social Provincias

23 Estructura del destino de la presión tributaria total neta 100% 80% 60% 40% 20% 0% Nación Seguridad Social Provincias

24 Tópicos a tratar Visión de largo plazo Evolución de la estructura tributaria durante las últimas dos décadas Estructura tributaria actual Estructura tributaria y destino de los recursos Reflexión final sobre estructura tributaria y pacto fiscal

25 Reflexión final sobre estructura tributaria y requerimientos del pacto fiscal Mejorar la administración y fortalecimiento de tributación tradicional, en especial ganancias personas físicas (reducción evasión). Necesidad de revisar imposición de emergencia, en especial impuesto sobre créditos y débitos, y ganancia mínima presunta, sin afectar solvencia Papel de las retenciones a las exportaciones en la estructura de mediano plazo

26 Reflexión final sobre estructura tributaria y requerimientos del pacto fiscal Financiamiento del gasto público descentralizado y reparto de fondos Nación-provincias Definición de sistema de seguridad social de largo plazo y su financiamiento Financiamiento de nuevas funciones nacionales Transferencias condicionadas Rol del gobierno nacional en servicios descentralizados