Humberto J. Bertazza 48ª Jornadas Internacionales de Finanzas Públicas 16 al 18 de septiembre de 2015 Córdoba

Transcripción

1 BASES Y LINEAMIENTOS PARA UNA FUTURA REFORMA TRIBUTARIA Humberto J. Bertazza 48ª Jornadas Internacionales de Finanzas Públicas 16 al 18 de septiembre de 2015 Córdoba

2 DIAGNOSTICO Gasto público Presión tributaria Recaudación con el PIB Estructura porcentual Impuestos distorsivos Administración tributaria 1

3 GASTO PUBLICO 47% PIB Mayor que Alemania y Reino Unido 15% por encima de los países emergentes 10% PIB más que Brasil, casi el doble de México 2

4 PRESION TRIBUTARIA NACION 32,06 % PROVINCIAS 7,92 % MUNICIPIOS 1,50 % 41,48 % EQUIVALE 46,8% CON PIB INDEC 3

5 RELACION CON EL PIB SEGURIDAD 9,11 % IVA NETO 7,66 % GANANCIAS 6,09 % RECURSOS ADUANEROS 2,79 % CHEQUE 1,75 % COMBUSTIBLES 1,01 % OTROS 0,76 % TOTAL 29,17 % 4

6 ESTRUCTURA PORCENTUAL Internos y sobre bienes y servicios 33,7 % Contribuciones Seguridad Social 25,7 % Ganancias 22,7 % Comercio y transacciones internac. 9,6 % Sobre propiedad 7,7 % Otros 0,6 % TOTAL 100 % 5

7 IMPUESTOS DISTORSIVOS Relación con el PIB o Nacionales 6,78 % o Provinciales 1,56 % o Municipales 0,45 % TOTAL 8,79 % ,04 % ,93 % 6

8 ADMINISTRACION TRIBUTARIA RANGO TOTAL 149/185 TIEMPO GASTADO EN PAGAR 163/185 ARGENTINA 405 HORAS (El peor Brasil, 2600) 7

9 CONTRIBUYENTES ACTIVOS EN LOS PRINCIPALES IMPUESTOS Información AFIP a Agosto 2015 Activos Individuales Sociedades Total Contribuyentes totales Impuesto al valor agregado Ganancias Ganancia mínima presunta Bienes personales Monotributo impositivo Empleadores Autónomos Autónomos Monotributo

10 INTRODUCCION Grupo de trabajo El contexto económico y una propuesta de reforma del sistema tributario Resolución Presidencial CPCE CABA Nº 57/2005, 10/2/05 Grupo Reforma Tributaria. Res. Presidencia CPCE CABA Nº 717 del 9/12/10 Trabajo fines de 2010 a septiembre Presentación 13º Congreso Tributario (CABA, 4,5 y 6 de Octubre de 2011). Nueva versión Libro azul (9/2015) 9

11 TEMAS PREVIOS 1) Definición económica (inversión, decisión mercados, tecnología) 2) Tipo de sociedad (búsqueda de beneficios o de rentas). 3) Economía abierta o cerrada. 10

12 OBJETIVO o Reforma amplia e integral o Importancia del tema tributaria o La inversión y el empleo o Acuerdo estructural (sistema económico y mejora de la calidad institucional) o Mirada a largo plazo 11

13 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS o Teoría tributaria como resultado de la evolución en la conformación de los Estados modernos. o Respeto de los derechos de los ciudadanos. o Búsqueda de la equidad. o Distribución del ingreso. o Capacidad contributiva. o Progresividad. o Disponibilidad financiera de pago. 12

14 GRUPOS DE TRABAJO o Coparticipación federal. o Presión tributaria. o Impuesto a los débitos y créditos bancarios. o Evasión tributaria. o Impuestos a la renta y al patrimonio. o Impuestos a los consumos. o Actividad agropecuaria. o Tributos locales. o Recursos de la Seguridad Social. o Régimen aduanero. o Procedimiento fiscal. o Régimen penal tributario. o Administración tributaria. 13

15 PAUTAS orecaudación neutra oigualdad de armas osistema tributario para el crecimiento, desarrollo y distribución del ingreso. osistema para el futuro y no la coyuntura. 14

16 SISTEMA TRIBUTARIO o Instrumento de política que excede la simple obtención de recursos para financiamiento del Estado. o Cambios progresivos de forma de no afectar las acciones de gobierno. o Inserción internacional para lograr mutuos beneficios con fines de complementariedad y no de simple competencia. 15

17 RENTA Y PATRIMONIO

18 GANANCIAS DE CAPITAL No se advierte justificación para la exclusión. Imposición (PF) o Venta de acciones sin cotización. o Cesiones de derechos personales o creditorios. Alícuota diferencial (15%). 17

19 SOCIEDADES DE CAPITAL Y ASIMILADAS Actual o Sociedades 35% o Dividendos no computables Propuesta: sistema de integración parcial o Sociedades: alícuota menor (25%) o Dividendos en efectivo o especie: gravados (PF). o Crédito de impuesto equivalente al incremento de tributo con motivo de la incorporación del dividendo hasta % sobre dicho concepto. o Régimen de retención (país o exterior) 18

20 IMPUESTO A LA RENTA CORPORATIVO COMPARACION MUNDIAL PROMEDIO MUNDIAL AÑO 1993 PROMEDIO MUNDIAL AÑO % 24 % 19

21 QUEBRANTOS Actual 5 años Propuesta: Opción del contribuyente o Continuar 5 años o Sin límite, tope 30/50% ganancia gravada. 20

22 AJUSTE POR INFLACION Reimplantar el ajuste por inflación. Adopción balance contable ajustado por inflación. Actualización deducciones fijas y escala progresiva (variación salarial). 21

23 IMPUESTOS PATRIMONIALES IGMP o Exclusión del sistema Imp. Bienes Patrimoniales o Inexistencia de impuesto a la trasmisión gratuita de bienes (nacional o provincial). o Patrimonio neto. o Mínimo no imponible (no exento). o Excluir casa habitación. o Eliminación exención participaciones societarias y cómputo como pago a cuenta del impuesto pagado por las sociedades como responsables sustitutos. 22

24 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION 23