EJERCICIO 3. Tres personas se asocian y crean la empresa Dos más uno, tres, S.L., y han realizado las siguientes operaciones a lo largo del año:

Transcripción

1 EJERCICIO 3 Tres personas se asocian y crean la empresa Dos más uno, tres, S.L., y han realizado las siguientes operaciones a lo largo del año: 01/01 Aportan el capital inicial, que asciende a , mediante ingreso en el Banco. 31/01 Compra de mercaderías a crédito por importe de , más 18% de IVA. En la factura se aplica un descuento comercial de /02 Solicitan una subvención para la adquisición de maquinaria. La Administración les comunica que la subvención asciende a /02 Acordamos pagar al proveedor de la compra realizada el 31/01. Nos concede un descuento por pronto pago de 300 más 18% de IVA. Se paga el importe neto mediante transferencia bancaria. 28/02 Compra a crédito la maquinaria objeto de la subvención. El coste de adquisición asciende a , más 18% IVA. Se va a amortizar al 12% anual. La amortización de este primer año se realizará por 10 meses. 28/02 Para pagar la maquinaria se solicita un préstamo al banco por importe de , a devolver en pagos semestrales durante 2 años. El banco ingresa el importe en la cuenta bancaria. 09/03 Se paga la maquinaria al proveedor con un cheque del banco. 31/03 Se recibe la subvención concedida mediante un ingreso en el banco. 22/04 Se paga por banco el suministro eléctrico, que asciende a % IVA 04/05 Venta de mercaderías a crédito por importe de , más 18% IVA. En la factura se concede un rappel por volumen facturado del 4%. 10/05 Se emite efecto por la venta anterior, con vencimiento 31/07. 21/05 Compra de mercaderías a crédito por importe de , más 18% de IVA. El proveedor gira un efecto a pagar por el importe de la factura. 22/06 Se paga por banco más 18% de IVA de alquiler del local. 30/06 Se paga por banco el efecto girado por el proveedor de la compra del 21/05. 1

2 10/07 Se devuelven mercaderías correspondientes a la compra del 21/05 por importe de 1000, más 18% de IVA. Como ya se había pagado al proveedor, el importe se contabiliza como un anticipo para posteriores compras. 12/07 Se lleva al banco para su descuento el efecto de la venta del 04/05. El banco abona en cuenta el importe, descontando por intereses /07 El banco comunica que el efecto descontado ha sido pagado por el cliente. 01/08 Se venden mercaderías por importe de más 18% de IVA., en la factura se incluye descuento por pronto pago de 200. El cliente paga con cheque que se ingresa en el banco. 26/08 Se paga el primer plazo del préstamo del banco. El importe asciende a 5.000, más 500 de intereses. El total pagado asciende a /09 Venta de mercaderías a crédito por importe de más 18% de IVA. 10/09 El cliente de la venta anterior paga mediante cheque, por lo que le concedemos un descuento por pronto pago de 200, más IVA. 20/09 Compra de mercaderías a crédito por importe de % de IVA. Se aplica el anticipo de la devolución del 10/07. 25/09 Se paga al proveedor de la compra anterior mediante cheque. 01/10 Se adquiere un ordenador por importe de más 18% de IVA. Se paga mediante cheque del banco. Se amortizará al 25% anual. El año de adquisición se amortizará por 3 meses. 14/10 Se paga por banco la factura de teléfono, que asciende a 100 más 18% de IVA. 24/11 Compra de mercaderías a crédito por importe de más 18% de IVA. 30/11 Venta a crédito por importe de , más 18% de IVA. Se giran dos efectos a 30 y 60 días, respectivamente, por igual importe. 12/12 Se paga por banco la deuda de la compra del 24/11. 23/12 Se lleva al banco en gestión de cobro el primero de los efectos de la venta del 30/11. El banco abona en la cuenta el nominal, descontado en concepto de comisiones, 50, más 18% de IVA 2

3 30/12 Se lleva al banco para su descuento, el segundo de los efectos de la venta anterior. El banco abona el nominal en la cuenta, cobrando por intereses /12 Se liquidan los salarios de diciembre, que ascienden a La seguridad social a cargo de la empresa asciende a 300 y se descuentan a los empleados 90 de IRPF y 100 de seguros sociales. El líquido de las nóminas se paga por banco. Nota: El IVA aplicable a las operaciones sujetas es del 18%. Se liquidará trimestralmente, y si el resultado fuera a pagar, se ingresará en Hacienda pública en los 20 días primeros del trimestre siguiente. En caso contrario, se compensará en el siguiente trimestre. El ordenador hay que amortizarlo por 3 meses, y la maquinaria se amortiza por 10 meses. Regulariza las existencias, teniendo en cuenta que: Las existencias finales de mercaderías ascienden a No hay existencias iniciales. Se pide: Realización de los asientos en el diario de la empresa. Calcular y contabilizar el importe de la subvención imputable a resultados del ejercicio. Calcular y contabilizar la amortización de los elementos de inmovilizado. Realizar las regularizaciones trimestrales del IVA. 3

4 SOLUCIÓN DEBE CUENTAS HABER 01-ene ,00 (572) Bancos a (100) Capital Social ,00 31-ene ,00 (600) Compra de mercaderías 2.610,00 (472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores ,00 11-feb 5.000,00 (4708) H.P. Deudora Subvenciones a (130) Subvenciones 5.000,00 14-feb ,00 (400) Proveedores a (606) Dto. compras p.p.p. 300,00 a (472) HP IVA Soportado 54,00 a (572) Bancos ,00 28-feb ,00 (213) Maquinaria 4.500,00 (472) HP IVA Soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a C.P ,00 28-feb ,00 (572) Bancos a (520 Deudas a corto plazo 5.000,00 a(170) Deudas a largo plazo ,00 04-mar ,00 (523) Proveedores de inmovilizado C.P. a (523) Bancos ,00 31-mar 5.000,00 (572) Bancos a (4708) H.P. Deudora subvenciones 5.000,00 31-mar 7.056,00 (470) H.P. Deudora por IVA a (472) HP IVA soportado 7.056,00 4

5 22-abr 500,00 (628) Suministros 90,00 (472) HP IVA Soportado a (572) Bancos 590,00 04-may ,20 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías ,00 a (477) HP IVA Repercutido 4.147,20 10-may ,20 (4310) Efectos en cartera a (430) Clientes ,20 21-may ,00 (600) Compra de mercaderías 1.800,00 (472) H.P. IVA soportado a (401) Efectos a pagar ,00 22-jun 8.000,00 (621) Arrendamientos 1.440,00 (472) HP IVA Soportado a (572) Bancos 9.440,00 30-jun ,00 (401) Efectos a pagar a (572) Bancos ,00 30-jun 4.147,20 (477) H.P. IVA Repercurido a (472) HP IVA soportado 3.330,00 a (470) HP Deudora por IVA 817,20 10-jul 1.000,00 (407) Anticipos a proveedores 180,00 (472) H.P. IVA soportado a (608) Devol. De compras 1.000,00 a (472) HP IVA Soportado 180,00 12-jul ,20 (4311) Efectos descontados a (4310) Efectos en cartera , ,20 (572) Bancos 100,00 (6623) Intereses descuento efectos 5

6 a (5208) Deudas efectos descontados ,20 31-jul ,20 (5208) Deudas efectos descontados (4311) Efectos descontados ,20 01-ago ,00 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías ,00 a (477) HP IVA Repercutido 2.484,00 01-ago ,00 (572) Bancos a (430) Clientes ,00 26-ago 5.000,00 (520) Deudas C.P. 500,00 (665) Intereses deudas C.P. a (572) Bancos 5.500,00 03-sep 7.080,00 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 6.000,00 a (477) HP IVA Repercutido 1.080,00 12-sep 200,00 (706) Dtos s/ ventas p.p.p. 36,00 (477) HP IVA Repercutido 6.844,00 (572) Bancos a (430) Clientes 7.080,00 20-sep 4.000,00 (600) Compra de mercaderías 540,00 (472) HP IVA Soportado a (407) Anticipos a proveedores 1.000,00 a (400) Proveedores 3.540,00 25-sep 3.540,00 (400) Proveedores a (572) Bancos 3.540,00 30-sep 3.528,00 (477) H.P. IVA Repercurido a (472) HP IVA soportado 540,00 a (470) H.P. Deudora por IVA 2.988,00 6

7 01-oct 1.200,00 (217) Equipos proceso información 216,00 (472) HP IVA Soportado a (572) Bancos 1.416,00 14-oct 100,00 (629) Otros servicios 18,00 (472) HP IVA Soportado a (572) Bancos 118,00 24-nov 3.000,00 (600) Compras de mercaderías 540,00 (472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 3.540,00 30-nov ,00 (4310) Efectos en cartera a (700) Venta de mercaderías ,00 a (477) HP IVA Repercutido 1.800,00 12-dic 3.540,00 (400) Proveedores a (572) Bancos 3.540,00 23-dic 5.900,00 (4312) Efectos en gestión de cobro a (4310) Efectos en cartera 5.900, ,00 (572) Bancos 50,00 (626) Servicios bancarios 9,00 (472) HP IVA Soportado a (4312) Efectos en gestión de cobro 5.900,00 30-dic 5.900,00 (4311) Efectos descontados a (4310) Efectos en cartera 5.900, ,00 (572) Bancos 100,00 (665) Intereses descuento efectos a (4708) Deudas efectos descontados 5.900, ,00 (640) Sueldos y Salarios 300,00 (642) Seg. Social a cargo empresa a (572) Bancos 1.610,00 7

8 a (4751) H.P. Acreedora retenciones pract. 90,00 a (476) Org. Seg. Social Acreedores 400, ,00 (477) H.P. IVA Repercurido a (472) HP IVA soportado 783,00 a (470) H.P. Deudora por IVA 1.017,00 500,00 (130) Subvenciones a (746) Subvenciones traspasadas ejercicio 500, ,00 (300) Existencias de mercaderías a (610) Variación existencias mercaderías , ,00 (681) Amortización Inm. Material a (2813) Amort. Acum. Maquinaria 2.500,00 a (2817) Amort. Acum. Equipos Proc. Inform. 75,00 8