NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS (IAS 28)

Transcripción

1 NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS (IAS 28)

2 PROBLEMA CONSIDEARADO : Identificar el monto de la influencia requerida por una entidad para ser clasificada como asociada. Cual debe ser el tratamiento contable para la inversión de la matriz en la asociada

3 Alcance El estándar 28 aplica a cada inversión en una asociada. Los requerimientos principales a tener en cuenta son: Requerimientos para la prueba de influencia significativa (identificar las pautas) Establecer el método contable de patrimonio para las asociadas (participación de la matriz en ganacias y activos y pasivos implícitos de la asociada)

4 Método de participación patrimonial Control conjunto Influencia significativa CONCEPTOS CLAVES Subsidiaria Control Estados Financieros Consolidados Estados financieros Separados

5 Método de participación patrimonial: contabilización mediante la cual la inversión es reconocida inicialmente al costo y ajustada de allí en adelante por el cambio posterior a la adquisición den la participación de inversionista de los activos netos del socio oculto. La utilidad o perdida del inversionista en la utilidad o perdida del socio oculto. Control conjunto: Facultad de gobernar las políticas financieras y operacionales de una entidad para obtener beneficios de sus activos. Influencia significativa: Facultad de participar en las decisiones de políticas financieras y operacionales del socio oculto pero no es un control, ni el control conjunto sobre esas políticas. Si un inversionista contiene directa o indirectamente a través de subsidiarias el 20% o mas del poder. Se se tiene influencia significativa si: Representación en la junta directiva o cuerpo de gobierno Provisión de información técnica esencial Participación en los procesos de diseño de políticas. Transacciones materiales entre las partes Intercambio de personal Gerencial

6 Subsidiaria: es una entidad, incluyendo una entidad no constituida en corporación, como lo es una sociedad controlada por otra entidad (conocida como matriz). Control Facultad de gobernar las políticas financieras y operacionales de una entidad y beneficiarse de sus actividades Estados financieros consolidados: son los estados financieros de un grupo empresarial, presentados como los de una sola entidad económica. Estados financieros separados: son los presentados por una firma matriz, una inversionista en una asociada, o un inversionista en una entidad controlada conjuntamente, en las cual las inversiones son contabilizadas con base en la participación patrimonial directa y no con base en los estados reportados y activos netos de los socios ocultos

7 TRATAMIENTO CONTABLE Se debe contabilizar en los estados consolidados del inversionista por el método de participación patrimonial. La contabilización debe empezar desde la fecha en el que el socio oculto cumple con la definición de una asociada y esta contabilización deber ser descontinuada cuando: el inversionista cesa de tener influencia significativa (pero conserva la inversión o parte de ella) La asociada opera bajo restricciones severas de largo plazo que deteriora de manera significativa la capacidad de transferir fondos. El método de participacion patrimonial se aplica de la siguiente manera: Medición inicial al costo (se excluye costos por intereses) La medición posterior es ajustada por cambios pos adquisición en la participacion del inversionista de: Los activos netos de la participacion de la utilidad o perdida de la asociada incluida en el estado de resultados. La participacion de otros cambios incluidos en le patrimonio.

8 PRESENTACION Y REVELACION: BALANCE GENERAL Y NOTAS Inversión en asociadas que aparecen como un renglón separado del balance y se clasifican como no corriente Lista apropiada y descripción de asociadas significativas en las que se incluyan: nombre, naturaleza del negocio, proporción de participacion en la propiedad o participacion del poder de votación. Si el inversionista no presenta estados financieros consolidados y contabiliza por el método de participacion patrimonial la inversión, y revelar su efecto de haberlo aplicado. Si lo anterior no es practico para calcular los ajustes cuando la asociada utiliza políticas contables diferentes de aquellas adoptadas por el inversionista, el hecho debe ser mencionado. Participacion del inversionista de los pasivos contingentes y los compromisos de capital de una asociada para la cual este sea contingentemente responsable.

9 PRESENTACION Y REVELACION: ESTADO DE RESULTADOS Y NOTAS Utilidades y perdidas para el periodo Elementos del ejercicio del año anterior La participacion del inversionista en la utilidad o la perdida de esas asociadas y el valor en libros de esas inversiones debe ser revelado separadamente. La participacion del inversionista en una operación descontinúa de esas asociadas debe ser revelado de manera separada: participacion en pasivos contingentes de una asociada incurrida conjuntamente con otros inversionista Aquellos pasivos contingentes que surgen debido a que el inversionista es solidariamente responsable por la totalidad o parte de los pasivos de la asociada.

10 Revelar el método para contabilizar. Asociadas Goodwill y goodwill negativo Periodo de amortización del goodwill. POLITICAS CONTABLES El valor razonable de las inversiones en asociadas que tienen precios de cotización públicos. Información financiera resumida de la asociada incluyendo sumas agregas de Activos, Pasivos, Ingresos ordinarios, utilidad o perdida debe procesarse Fecha de presentación de los Estados financieros de la asociada Razones para desviarse de los supuestos de influencia significativa Naturaleza y medida de cualquier restricción significativa para transferir fondos al inversionista. Participacion no reconocida en las perdidas de una asociada.