Relación entre la Auditoría Externa y la. Supervisión

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Carolina Farías Robles
hace 6 años
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1 Relación entre la Auditoría Externa y la Supervisión El caso de las cooperativas de ahorro y préstamo en Alemania Helmut Pabst Director de la oficina de representación en México DGRV - Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V. Confederación Alemana de Cooperativas 25 de Octubre del 2012 Santo Domingo de Heredia, Costa Rica

2 Índice! Antecedentes históricos! Fundamentos legales! Características y actores del modelo! Alcance del modelo! Colaboración entre la auditoría de las federaciones y el supervisor! Beneficios del modelo - 2 -

3 Antecedentes históricos 1864 Constitución de 1ª CAC en zonas rurales 1870 Asesores volantes que ejercieron actividades básicas de auditoria Directrices de autorregulación de la Federación de las CAC urbanas (Schluze Deiliztsch) / Auditoria cada 3 años Resolución de autorregulación de la Federación de las CAC rurales (Raiffeisen) Ley General de Cooperativas (GenG), afiliación obligatoria, auditoria de los estados financieros cada 2º año (Art. 53 GenG), las Cooperativas pueden elegir libremente a su auditor (sin seguimiento) 1931 Decreto sobre auditoria externa para S.A 1934 Reforma de la GenG, afiliación y auditoria externa obligatoria, ejecutor único de las Federaciones. Turno: Las cooperativas grandes anualmente, las cooperativas pequeñas cada 2º año. Auditoria de gestión con seguimiento de las observaciones Ley de las S.A (AG), auditoría externa obligatoria para S.A 1990 Normas de Contabilidad del Código de Comercio rigen para cooperativas - 3 -

4 Fundamentos legales - 4 -

Modelo BaFin = Supervisor Universal de las

de: Sector de entidades de intermediación

colaboración con el Banco Central - Deutsche

5 Modelo BaFin = Supervisor Universal de las operaciones de servicios financieros Supervisor de: Sector de entidades de intermediación financiera y de instituciones financieras (En colaboración con el Banco Central - Deutsche Bundesbank) Cuatro pilares: Sector de Compra y venta de títulos y valores Sector de aseguradoras Bancos Cajas de ahorro públicas (Sparkassen) CAC (Volks.- y Raiffeisenbank en, VR Banken) Entidades especializadas (bancos, hipotecarias, mutuales, etc) - 5 -

6 Modelo Federaciones Cooperativas Supervisores Auxiliares de las CAC Ejecutor único de la auditoría en las CAC Supervisión corriente (in situ) Todas las CAC deben sujetar sus estados financieros a auditoría externa - 6 -

situación económica (rentabilidad, capitalización, liquidez) La gesdón de los órganos de gobierno (Asamblea, Gerencia, CAD, Comités, Consejo de Vigilancia) La estructura y aplicación de la

7 Alcance del Modelo/ A. Auditoría Externa Auditoría de los estados ﬁnancieros Razonabilidad de los Estados Financieros con anexos Contabilidad Sistema de Control Interno Regulación Fiscal Auditoría de gesdón La situación económica (rentabilidad, capitalización, liquidez) La gesdón de los órganos de gobierno (Asamblea, Gerencia, CAD, Comités, Consejo de Vigilancia) La estructura y aplicación de la organización (por ejemplo, planiﬁcación estratégica y operadva) Informe verbal del auditor de la Federación en sesión pardcular con los órganos de gobierno Obligación de los Consejos a tratar y responder el informe escrito. Responsabilidad de los Consejos de presentar el informe en la Asamblea (Derecho de voz de las Federaciones) Seguimiento a las observaciones -7-

8 Alcance del Modelo/ B. Supervisión Auxiliar Cobertura: (Áreas enuncia,vas más no limita,vas) Sistema de información gerencial Sistema de gesdón de riesgos Matriz de riesgo (sistema de límites) Tesorería y Reglas de Compliance Administración de la cartera de créditos Sistemas de radng/scoring Revisión del comportamiento de los créditos vinculados (Órganos de Gobierno) Revisión de las operaciones de captación Compra, venta y custodia de Vtulos de valores por encargo de los socios Protección de datos personales Aplicación de la Ley de Lavado de Dinero Revisión del sistema informádco Aplicación de la Ley de Protección de Ahorradores Caliﬁcación de las CAC según el sistema del fondo de protección -8-

Colaboración entre la Auditoría de las Federaciones y el Supervisor Reunión anual de coordinación entre

años Auditores externos aplican formato estandarizado de informe para entidades financieras (PrüfbV) - Con

$Evidencia de infracciones graves a la regulación Auditorías extraordinarias y cruzadas para evaluar la$ Dictamen, informe y anexos de auditoría de los EEFF 2.

Dictamen, informe y anexos de auditoría de los EEFF 2.

9-10 El supervisor revisa y certifica en su informe la razonabilidad, integridad y fidedignidad de los

9 Colaboración entre la Auditoría de las Federaciones y el Supervisor Reunión anual de coordinación entre Bafin y Federaciones Auditoría sistemática de la calidad de trabajos de auditores/ supervisores cada 6 años Auditores externos aplican formato estandarizado de informe para entidades financieras (PrüfbV) - Con salvedades o abstención de opinión - Sostenibilidad en riesgo - Desarrollo de considerablemente afectado - Evidencia de infracciones graves a la regulación Auditorías extraordinarias y cruzadas para evaluar la calidad de los auditores externos y supervisores auxiliares 1. Dictamen, informe y anexos de auditoría de los EEFF 2. Reporte de supervisión Efectúan consultas ad hoc a gerentes (supervisores de área) de las Federaciones El supervisor revisa y certifica en su informe la razonabilidad, integridad y fidedignidad de los reportes de las CAC al BaFin Obligación del CAD de remitir los informes de la auditoría de la Federación a: Auditor externo explica y reporta todos los hechos que no son acordes a una gestión diligente en la Entidad 5

Beneficios del Modelo de la Auditoría y Supervisión Auxiliar Desde hace más de 70 años ninguna CAC ha sido declarada en concurso mercantil Suprema seguridad para

regulación, operaciones autorizadas y supervisión) Modelo experimentado y aprobado: Supervisión bancaria en CAC desde 1934; CAC con licencia bancaria para

10 Beneficios del Modelo de la Auditoría y Supervisión Auxiliar Desde hace más de 70 años ninguna CAC ha sido declarada en concurso mercantil Suprema seguridad para los depositantes/ ahorradores y los socios con sus aportaciones BaFin es un supervisor único y de mejor calidad y reputación (CAC juegan en la primera liga en la regulación, operaciones autorizadas y supervisión) Modelo experimentado y aprobado: Supervisión bancaria en CAC desde 1934; CAC con licencia bancaria para operaciones con servicios financieros sin restricción desde 1960 (se calificaron por medio de un proceso escalonado) Tratamiento equiparado para: CAC, Bancos y Cajas públicas

auditoría y de la supervisión auxiliar El trabajo de las Federaciones resulta eficiente y por lo tanto, económico (las firmas de auditoría

11 Beneficios del Modelo de la Auditoría y Supervisión Auxiliar Alta dependencia de criterios de las Federaciones (monopolio) Suprema calidad de la auditoría externa por especialización de las Federaciones en el Sector Efectos de gran sinergia por ejecución simultánea de la auditoría y de la supervisión auxiliar El trabajo de las Federaciones resulta eficiente y por lo tanto, económico (las firmas de auditoría externa cobran el doble por honorarios) Menos carga de tiempo y visitas que estorban la gestión. Sensibilidad con dirigentes y gerentes

12 Confederación Alemana de Cooperativas Con apoyo de:

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