Ley Penal Tributaria Comentada

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1 Ley Penal Tributaria Comentada

2 JORGE ENRIQUE HADDAD Ley Penal Tributaria Comentada Séptima edición

3 Haddad, Jorge Enrique Ley penal tributaria comentada. - 7a ed. - Buenos Aires : Abeledo Perrot, p. ; 20x14 cm. ISBN Derecho Penal Tributario. I. Título. CDD ISBN Tirada: 450 ejemplares SAP AbeledoPerrot S.A. Administración y redacción Tucumán 1471 Tel.: (54-11) Fax.: (54-11) Ventas Talcahuano Tel.: (54-11) Talcahuano Tel.: (54-11) Figueroa Alcorta Tel.: (54-11) Fax: (54-11) clientes@abeledoperrot.com Buenos Aires - Argentina Hecho el depósito que establece la ley Derechos reservados. Impreso en la Argentina. Printed in Argentina.

4 ÍNDICE GENERAL Prólogo a la sexta edición... XXI Prólogo a la quinta edición... XXIX Prólogo a la tercera edición... XXXI Prefacio a la tercera edición... XXXV Prólogo a la primera edición... XXXVII Prefacio a la primera edición... XLI Introducción a la quinta edición... 1 I. La evasión como delito punible... 1 II. Conceptos previos... 4 III. Sujetos damnificados El Estado como primer sujeto Los particulares como segundo sujeto... 8 IV. Bien jurídico tutelado en general... 9 V. Prescripción en general VI. Situación de procesos por delitos de la ley VII. Concepto de evasión viii. Formas anormales de finalización del proceso IX. Proyecto de reforma a los arts. 18 y X. Sistema expositivo... 18

5 VIII LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADA Título I DELITOS TRIBUTARIOS Artículo 1º Evasión simple 1. Síntesis Aspecto objetivo Aspecto subjetivo y autoría Bien jurídico tutelado. Su interpretación Pena Ámbito de aplicación. Haciendas provinciales y de y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Su constitucionalidad Relación con otros artículos o títulos de la ley Artículo 2º Evasión agravada 1. Síntesis Aspecto objetivo Acción Medios utilizados. Condiciones objetivas de punibilidad Aspecto subjetivo Bien jurídico tutelado. Su interpretación Bien jurídico tutelado y tipo penal Autoría y pena Relación con otros artículos o títulos de la ley Artículo 3º Aprovechamiento indebido de subsidios 1. Síntesis Aspecto objetivo Acción Medios utilizados Condición objetiva de punibilidad

6 ÍNDICE GENERAL IX 3. Aspecto subjetivo Pena Bien jurídico tutelado. Su interpretación Comparación con delitos de la ley Ámbito de aplicación Artículo 4º Obtención fraudulenta de beneficios fiscales 1. Síntesis Aspecto objetivo Acción El beneficio Medios utilizados Aspecto subjetivo Bien jurídico tutelado Autoría y pena Comparación con la ley Ámbito de aplicación Relación con otros artículos o títulos de la ley Artículo 5º Sanciones accesorias 1. Síntesis Aspecto objetivo Acción y medios utilizados Aspecto subjetivo Autoría, bien jurídico tutelado y pena Comparación con la ley Ámbito de aplicación Relación con otros artículos o títulos de la ley Artículo 6º Apropiación indebida de tributos 1. Síntesis Aspecto objetivo Acción Condición objetiva de punibilidad

7 X LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADA 3. Aspecto subjetivo Autoría y pena Comparación con la ley , art. 8º Ámbito de aplicación Relación con otros artículos o títulos de la ley Título II DELITOS RELATIVOS A LA SEGURIDAD SOCIAL Artículo 7º Evasión simple 1. Síntesis Aspecto objetivo Acción Medios utilizados Condición objetiva de punibilidad Aspecto subjetivo Bien jurídico tutelado. Autoría y pena Comparación con la ley Ámbito de aplicación, momento de consumación Relación con otros artículos o títulos de la ley Artículo 8º Evasión agravada 1. Síntesis Aspecto objetivo Acción Medios utilizados y condiciones objetivas de punibilidad Aspecto subjetivo Bien jurídico tutelado. Autoría y pena Comparación con la ley Ámbito de aplicación Relación con otros artículos o títulos de la ley

8 ÍNDICE GENERAL XI Artículo 9º Apropiación indebida de recursos de la seguridad social 1. Síntesis Primer párrafo Segundo párrafo Tercer párrafo Primer párrafo Segundo párrafo Tercer párrafo Título III DELITOS FISCALES COMUNES Artículo 10 Insolvencia fiscal fraudulenta 1. Síntesis Aspecto objetivo Acción Medios utilizados Condición objetiva de punibilidad Aspecto subjetivo Autoría Bien jurídico tutelado. Su interpretación Pena Comparación con la ley Ámbito de aplicación Relación con otros artículos de la ley Artículo 11 Simulación dolosa de pago 1. Síntesis Aspecto objetivo Acción. Medios utilizados Aspecto subjetivo. Sujetos

9 XII LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADA 4. Momento de consumación. Bien jurídico tutelado Autoría y pena Comparación con la ley Ámbito de aplicación Relación con otros artículos de la ley Artículo 12 Alteración dolosa de registros 1. Síntesis Aspecto objetivo. Medios Acción Aspecto subjetivo. Sujetos Momento de consumación. Bien jurídico tutelado Autoría y pena Comparación con la ley Ámbito de aplicación Relación con otros artículos de la ley Artículo 12 Bis Alteración dolosa de controladores fiscales 1. Síntesis Aspecto objetivo. Medios utilizados Aspecto subjetivo. Sujetos Momento de consumación. Bien jurídico tutelado Autoría y pena Ámbito de aplicación Título IV DISPOSICIONES GENERALES Artículo Síntesis Concepto de funcionario público

10 ÍNDICE GENERAL XIII 3. Participación en el ejercicio o en ocasión de sus funciones Incremento de la pena Aplicación de la accesoria Artículo Síntesis Personas o entes jurídicos Funcionarios de las personas jurídicas que resultan responsables. Personas físicas Casos eximentes de responsabilidad Las personas físicas. Su nuevo tratamiento Multa de dos (2) a diez (10) veces de la deuda verificada Suspensión total o parcial de actividades, que que en ningún caso podrá exceder los cinco (5) años Suspensión para participar en concursos o licitaciones estatales de obras o servicios públicos o en cualquier otra actividad vinculada con el Estado, que en ningún caso podrá exceder los cinco (5) años Cancelación de la personería, cuando hubiese sido creada al solo efecto de la comisión del delito, o esos actos constituyan la principal actividad de la entidad Pérdida o suspensión de los beneficios estatales que tuviere Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona de existencia ideal Pautas de aplicación

11 XIV LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADA Artículo Síntesis Inc. a). Aspecto objetivo y subjetivo. Autoría Inc. b). Aspecto objetivo y subjetivo Inc. c). Aspecto objetivo y subjetivo. Autorías Análisis del bien jurídico tutelado y de los tipos penales Respecto del inc. a) Respecto del inc. b) Respecto del inc. c) Pena Ámbito de aplicación Artículo Síntesis Procedencia del beneficio y requisitos El obligado Que regularice dando cumplimiento a las obligaciones evadidas Que la regularización sea espontánea y que no se produzca a raíz de una inspección iniciada, observación de parte de la repartición fiscalizadora o denuncia presentada que se vincule directa o indirectamente con él No se produzca a raíz de una inspección iniciada Observación de parte de la repartición fiscalizadora Denuncia presentada que se vincule directa o indirectamente con él Quedará exento de responsabilidad penal Otros casos Sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación Verificación rechazada en el concurso o la quiebra

12 ÍNDICE GENERAL XV 6.3. Art. 73 de la ley Ley penal más benigna. Análisis de su aplicación La reforma al art. 76 bis del Código Penal Probation Artículo Síntesis El tema. Legislación anterior Introducción al tema Título V DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO Y PENAL Artículo Síntesis Aspectos generales Requisitos para realizar la denuncia Exigencia de la determinación de tributos y determinación de los recursos de la seguridad social Casos de no exigencia legal de determinación Aplicabilidad en cada tipo penal Requisitos en caso de denuncia de un tercero Plazo para la determinación Denuncia y proceso penal Artículo Síntesis Procedencia de su análisis

13 XVI LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADA 3. No formulación de denuncia, casos y requisitos Procedimiento Comunicación a la Procuración del Tesoro de la Nación Artículo Síntesis Sistema de prejudicialidad El sistema en la ley Respecto de la ejecución de la deuda y la modificación de la ley Validez de los hechos Artículo Síntesis Allanamiento. Condiciones Requisitos del allanamiento y carácter del Fisco El allanamiento en las jurisdicciones locales Artículos 22 y Síntesis Régimen de la ley Régimen de la ley Régimen de la reforma Facultad para actuar como querellante Artículo Síntesis Normas derogadas por la ley Derogación del régimen de la ley Derogación del informe técnico Cómputo de la reincidencia Derogaciones de la ley Bibliografía general