TEMA 6: EL CICLO CONTABLE

Transcripción

1 QUÉ ES EL PROCESO O CICLO CONTABLE El ejercicio económico de la mayoría de las empresas comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Durante el año, a efectos de Contabilidad, podemos señalar las siguientes fases: 1) Apertura - Balance de Situación Inicial. - Libro Diario. - Libro Mayor. 2) Operaciones comerciales y mercantiles diarias - Libros Diario y Mayor. 3) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (Trimestral) 4) Regularización y Cierre - Cálculo de la Variación de Existencias del almacén (Ef-Ei). - Cálculo del Resultado del ejercicio. Regularización contable. - Balance de Situación Final. EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS. Este nuevo Balance se obtiene a partir de las cuentas del Libro Mayor. Se pretende, como dice su título, realizar una comprobación o repaso de toda la Contabilidad hasta la fecha; por lo tanto, su finalidad es detectar posibles errores cometidos (descuadre de asientos). El formato del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos es: Cuentas Suma del Suma del Saldo Saldo Debe Haber deudor acreedor Totales XX XX YY YY Tiene que cumplir dos condiciones: 1ª. Los totales de las columnas de las Sumas tienen que ser iguales. TOTAL DEBE = TOTAL HABER 2ª. Los totales de las columnas de los Saldos tienen que ser iguales. TOTAL SALDO DEUDOR = TOTAL SALDO ACREEDOR Técnica Contable / Tema 6 1

2 Ejemplo: Reflejar las siguientes cuentas en el Balance de comprobación de Sumas y Saldos: 570-CAJA DEBE HABER SALDO Sd Sd Sd 400-PROVEEDOR JJ. DEBE HABER SALDO Sa Sa Sa 600-COMPRAS DE MERCADERÍAS DEBE HABER SALDO Sd Sd Sd 700-VENTAS DE MERCADERÍAS DEBE HABER SALDO Sa Sa BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Cuentas Sumas Debe Sumas Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor Caja Proveedor JJ Compras mercaderías Ventas de mercaderías etc.. Las sumas de Debe y el Haber deben coincidir. Las de Saldos del Debe y el Haber también, pero las sumas y los saldos serán diferentes. Técnica Contable / Tema 6 2

3 Determinación de la Variación de Existencias en el almacén. Al final del año, hay que comparar las EXISTENCIAS FINALES de género que hay almacenadas con las que había al principio del año, que son las EXISTENCIAS INICIALES. Restando las dos se determina la variación que ha habido entre el inicio y el final. Se pueden dar 2 situaciones: 1) Si las E finales > E iniciales -- Variación positiva del almacén (Ganancias) 2) Si las E finales < E iniciales -- Variación negativa del almacén (Pérdidas) Esta diferencia entre existencias finales e iniciales se recoge en una cuenta de GASTOS O INGRESOS: la (610) Variación de Existencias (Ef - Ei) El saldo de esta cuenta puede ser: Deudor (SD): Si la variación es negativa (supone un GASTO por consumo de existencias. Acreedor (SA): Si la variación es positiva (supone un INGRESO por aumento de existencias en el almacén. LIBRO DIARIO: ASIENTOS DE DETERMINACIÓN DE LA VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (610) El último día del año hay que realizar 2 asientos: 1) Asiento de baja o traspaso de las existencias iniciales (Ei) 2) Asiento de alta o traspaso de las existencias finales (Ef) DEBE XX YY HABER (610) Variación de Existencias (300) Existencias Iniciales mercaderías XX (asiento de baja o traspaso de las Ei) ---- xxx (300) Existencias Finales mercaderías (610) Variación de Existencias YY (asiento de alta o traspaso de las Ef) ---- xxx Técnica Contable / Tema 6 3

4 Ejemplo: Una empresa cuya actividad es la compra-venta de aceite de oliva, tiene a principios de año existencias en sus almacenes por litros de aceite, valorados a un precio de 4,10 /kg. Al final del mismo año se ha realizado recuento de las existencias de aceite, habiendo kg, siendo su precio actual el mismo. Ex. Iniciales: x 4,10 = Ex. Finales: x 4,10 = Como se puede ver, el almacén ha aumentado sus existencias a finales de año, o lo que es lo mismo, ha habido variación de existencias positiva ( Ef > Ei ) de Libro Diario: Asientos de determinación de la Variación de Existencias (610) DEBE 31/12/XX HABER (610) Variación de Existencias (300) Existencias Iniciales mercaderías (asiento de baja o traspaso de las Ei) ---- xxx (300) Existencias Finales mercaderías (610) Variación de Existencias (asiento de alta o traspaso de las Ef) xxx DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO: REGULARIZACIÓN CONTABLE. Una de las finalidades de la Contabilidad es obtener el resultado del año, es decir calcular si la empresa ha obtenido ganancias o pérdidas. Con la Regularización Contable se puede decir que se persiguen dos fines: 1º) Que las cuentas de Gastos e Ingresos se queden saldadas. 2º) Que aparezca una nueva cuenta, que se llama (129) Resultado del ejercicio, que va a resumir la diferencia existente entre Gastos e Ingresos, dando lugar al Resultado de la empresa. Esta cuenta nueva es: (129) RESULTADO DEL EJERCICIO = Ingresos - Gastos Técnica Contable / Tema 6 4

5 El Resultado puede ser de 2 signos: Si los INGRESOS > GASTOS -- BENEFICIO Si los GASTOS > INGRESOS -- PÉRDIDAS LIBRO DIARIO: ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN (CÁLCULO DEL RESULTADO EMPRESARIAL) Este asiento se registra después de la variación de existencias, también al final del año. Consiste en saldar todas las cuentas de GASTOS (que pasan al Haber) y de INGRESOS (que pasan al Debe). La cantidad que falta para cuadrar el asiento es el Resultado. DEBE 31/12/XX HABER xx (700) Ventas de mercaderías. xx (759) Otros Ingresos xx (769) Ingresos financieros (129) RESULTADO DEL EJERCICIO (Total Ingresos) (Total Gastos) /12/XX (129) RESULTADO DEL EJERCICIO (600) Compras de mercaderías xx (610) Variación de Existencias xx (621) Arrendamientos xx (622) Reparaciones y Conserva. xx (624) Gastos de transportes xx (625) Primas de seguros xx (627) Publicidad xx (628) Suministros xx (629) Otros gastos xx (631) Otros tributos xx (640) Sueldos y salarios xx (642) Seg. Social c/empresa xx (669) Otros gastos financieros xx ooo Técnica Contable / Tema 6 5

6 BALANCE DE SITUACIÓN FINAL Nº de Cuentas ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado Intangible II. Inmovilizado material (281) - Amortización Acumulada Inmovilizado V. Inversiones Financieras a largo plazo. 30. B) ACTIVO CORRIENTE I. Existencias II. Deudores Comerciales y otras cuentas a cobrar 540 IV. Inversiones Financieras a corto plazo 57 VI. Efectivo y otros activos líquidos TOTAL ACTIVO (A+B) Técnica Contable / Tema 6 6

7 Nº de Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO 10 I. Capital 11 II. Reservas 129 VII. Resultado del ejercicio B) PASIVO NO CORRIENTE II. Deudas a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE II. Deudas a corto plazo IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) Técnica Contable / Tema 6 7

8 ACTIVIDADES: 1) COMERCIAL LA LOMA S.L., presenta la siguiente información contable: SE PIDE: a) Completar las cuentas del Mayor con el código e indicar el tipo de cuenta. b) Determinar los saldos de cada cuenta. c) Realizar el Balance de comprobación de Sumas y Saldos. d) Asiento liquidación del IVA trimestral (Mod-303) e) Calcular el resultado de la empresa durante este tiempo, sabiendo que las existencias finales importan f) Confeccionar el Balance Final, considerando las tres nuevas cuentas que han aparecido. LIBRO MAYOR BANCO IBÉRICO CONSTRUCCIONES CLIENTE HFG PROVEEDOR LMN DEUDA CON HACIENDA POR RETENCIONES IRPF 850 EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN Técnica Contable / Tema 6 8

9 PRÉSTAMOS A L/P COMPRAS DE MERCADERÍAS ELEMENTOS DE TRANSPORTE PROVEEDOR GTJ CLIENTE MRR CAPITAL SOCIAL ORGANISMOS ACREEDORES DE LA SEG. SOCIAL CAJA VENTAS DE MERCADERÍAS Técnica Contable / Tema 6 9

10 SUELDOS Y SALARIOS SUMINISTROS PRIMAS DE SEGUROS TRIBUTOS OTROS GASTOS REPARACIONES Y CONSERVACIÓN SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA OTROS GASTOS FINANCIEROS Técnica Contable / Tema 6 10

11 HP, IVA SOPORTADO IVA REPERCUTIDO ) La empresa Distribuciones Baeza S.L., presenta los saldos de las cuentas valoradas en euros, a finales de un año: Caja???? Banco Ventas de géneros de droguería Ventas de géneros de regalo Proveedores de inmovilizado c/p Mobiliario Construcciones Proveedores Compras de mercaderías Capital Social Gastos de transportes H.P. Acreedor por IVA Gastos Arrendamientos Otros ingresos Mercaderías Ei Gastos Reparaciones 200 Gastos Suministros 800 Otros gastos Ingresos Financieros 750 SE PIDE: 1º) Confeccionar el Balance de Comprobación de Saldos. 2º) Cierre de la Contabilidad: a) Cálculo del Resultado, sabiendo que las Ef de Mercaderías son b) Balance Final. Técnica Contable / Tema 6 11

12 3) La empresa La Ibreña S.L., presenta al 31 de Diciembre de 20XX, el siguiente Balance de Comprobación de Saldos: CUENTAS SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR Terrenos Construcciones Mobiliario E.P.I Caja Clientes Mercaderías (Ei) Bancos Capital Social???????? Organismos de la S. Social, Acreedores 800 H.P. Acreedor por IVA Proveedores Acreedores por prestaciones de servicios Ventas de Mercaderías Sueldos y Salarios S.Social c/empresa Arrendamientos y cánones Otros gastos financieros 700 Compras de Mercaderías Ingresos por arrendamientos Otros Ingresos Financieros 500 Proveedores de Inmovilizado a L/plazo Préstamos a L/plazo TOTALES SE PIDE: 1º) Indicar los códigos de las cuentas. 2º) Completar el Balance de Comprobación. 3º) Realizar la Regularización y el Cierre Contable: a. Cálculo del Resultado empresarial, teniendo en cuenta que las Existencias Finales de Mercaderías importan b. Balance Final. CUESTIONES: 1) Las cuentas de Activo y Pasivo quedan cerradas después de la regularización: a) Si b) No c) Algunas si otras no. 2) El Balance Final coincide con el Balance Inicial del ejercicio siguiente: a) Nunca. Técnica Contable / Tema 6 12

13 b) Algunas veces. c) Siempre. 3) Si el Resultado de la empresa es negativo: a) Lo señalamos en el PN, sumando. b) Lo indicamos en el Activo, restando. c) Lo registramos en el PN, restando. 4) En el Balance de Comprobación: a) La columna de sumas y saldos debe coincidir. b) La columna del Debe y el Haber deben coincidir. c) Las cuentas que tiene saldo cero no aparecen. 5) En el asiento de regularización: a) La cuenta 610-Variación de existencias, siempre se cierra poniéndola en el Haber. b) La cuenta 610-Variación de existencias, siempre se cierra poniéndola en el Debe. c) La cuenta 610-Variación de existencias, se pone en el Debe o en el Haber, dependiendo de su saldo. 6) En la Regularización de existencias: a) Damos de baja las existencias finales. b) Damos de baja las existencias iniciales. c) Damos de alta las existencias iniciales. 7) En el asiento de apertura que se elabora con fecha 1 de Enero, aparecen: a) Los Activos en el Haber. b) Los Activos en el Debe. c) Los Pasivos en el Debe. 8) La cuenta 129- Resultado del ejercicio muestra el siguiente detalle: a) La empresa ha perdido b) La empresa ha ganado c) Tiene un saldo deudor de ) Si una cuenta tiene saldo cero: a) Aparece en el Balance de Comprobación. b) Aparece en el Balance Final. c) Aparece en el asiento de apertura. Técnica Contable / Tema 6 13