Normas Internacionales de Auditoría (NIA) NIA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades

Transcripción

1 Normas Internacionales de Auditoría (NIA) NIA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades

2 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES Esta sección está dedicada a resumir y analizar la sección de los ISA/NIA que se refiere a los principios y responsabilidades generales. Para un mayor análisis y comprensión, he dividido en 2 partes la sección de principios y responsabilidades generales, las cuales se abordaran en el siguiente orden Primer parte que se abordará los aspectos del compromiso NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoría de acuerdo con los estándares internacionales de auditoría. NIA 210 Acuerdo de los términos de los compromisos de auditoría NIA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros NIA 230 Documentación de la auditoría Segunda parte que se abordará aspectos de responsabilidad NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros NIA 260 Comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a quienes tienen a cargo el gobierno y la administración

3 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES COMPROMISO, ENCARGO, CONTRATO: Se refiere a cada auditoría individual, entendida la relación entre el auditor y su cliente como compromiso, encargo o contrato. La denominación que se emplea varía de acuerdo con las distintas firmas y prácticas profesionales. El Glosario de términos sí define las siguientes expresiones: (1) Carta de compromiso; (2) Socio del compromiso; (3) (4) (5) (6) Revisión del control de la calidad del compromiso; Revisor del control de la calidad del compromiso; Riesgo del compromiso; y, Equipo del compromiso. CONTROL DE CALIDAD: Debe tenerse presente que existen dos ISA/NIA que se refieren, el uno al control de calidad de las firmas (ISQC/NICC 1), y el otro al control de calidad para una auditoría de estados financieros (ISA/NIA 220). DOCUMENTACION Éste define: Documentación del compromiso (Engagement documentation): El registro del trabajo realizado, los resultados obtenidos y las conclusiones a las cuales llegó el profesional en ejercicio. (Algunas veces también se usan términos como "Documentos de trabajo" o "Papeles de trabajo"). Documentación de auditoría (Audit documentation): El registro de los procedimientos de auditoría aplicados, la evidencia de auditoría relevante obtenida, y las conclusiones a las cuales el auditor llegó. (Algunas veces también se usan términos como "Documentos de trabajo" o "Papeles de trabajo"). FRAUDE Es una expresión definida de la siguiente manera: "Un acto intencional realizado por uno o más individuos de la administración, de quienes tienen a cargo el gobierno, empleados, o terceros, que implica el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal." "Factores de riesgo de fraude": Eventos o condiciones que señalan un incentivo o presión para cometer fraude o para proporcionar una oportunidad para cometer fraude."

4 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES LEYES Y REGULACIONES (REGLAMENTOS): Se refiere al conjunto de la normativa de carácter legal que es de obligatorio cumplimiento por virtud de la ley. QUIENES TIENEN A CARGO EL GOBIERNO (RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD): "La(s) persona(s) u organización(es) con la responsabilidad para vigilar la dirección estratégica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la accountability [rendición de cuentas] de la entidad. Esto incluye la vigilancia del proceso de información financiera. Para algunas entidades en algunas jurisdicciones, quienes tienen a cargo el gobierno pueden incluir personal de la administración, por ejemplo, miembros ejecutivos de una junta de gobierno de una entidad del sector privado o del sector público, o un propietario- administrador." ADMINISTRACIÓN (DIRECCIÓN): La(s) persona(s) con la responsabilidad ejecutiva por la dirección de las operaciones de la entidad. Para algunas entidades en algunas jurisdicciones, la administración incluye algunos o todos quienes tienen a cargo el gobierno, por ejemplo, miembros ejecutivos de una junta de gobierno, o un propietarioadministrador." CONTROL INTERNO: "El proceso diseñado, implementado y mantenido por quienes tienen a cargo el gobierno, la administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable acerca del logro de los objetivos de la entidad en relación con la confiabilidad de la información financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. El término 'controles' se refiere a cualquier aspecto de uno o más de los componentes del control interno."

5 NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA Esta NIA pretende establecer normas y lineamientos en cuanto al objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Describe la responsabilidad de la administración por la preparación de los estados financieros y por la identificación del marco de referencia de información financiera que se ha de usar para la elaboración de estos estados financieros.

6 NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA Objetivo de una auditoría de estados financieros. Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros. Conducción de una auditoría de estados financieros. Alcance de una auditoría de estados financieros. Escepticismo profesional. Seguridad razonable. Riesgo de auditoría e importancia relativa. Responsabilidad por los estados financieros. Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia de información financiera. Expresión de una opinión sobre los estados financieros.

7 Introducción / Alcance Responsabilidades del auditor Autoridad y estructura de las NIA 7 NIA 200 Naturaleza y alcance de una auditoría

8 Introducción / Alcance Estructura de las NIA: INTRODUCCIÓN MATERIAL DE APLICACIÓN REQUISITOS 8 OBJETIVOS DEFINICIONES

9 Objetivos generales Al conducir una auditoría, los objetivos generales son: Obtener seguridad razonable Dictaminar sobre los estados financieros y comunicar según lo requieren las NIA. 9

10 Objetivos generales a. Obtener seguridad razonable acerca de si los estados financieros tomados en su conjunto están libres de declaración equivocada material [incorrección], ya sea debida a fraude o error, permitiéndole por lo tanto al auditor expresar una opinión respecto de si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura de información financiera que sea aplicable; y b. Reportar sobre los estados financieros, y comunicarse tal y como sea requerido por los ISA/NIA, de acuerdo con los hallazgos del auditor 10

11 Definiciones Marco de referencia de información financiera aplicable Evidencia de auditoría Riesgo de auditoría Auditor Riesgo de detección Estados financieros Información financiera histórica Juicio profesional Escepticismo profesional Seguridad razonable Encargados del gobierno corpotrativo 11

12 Requisitos Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros Escepticismo profesional Juicio profesional Suficiente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoría Cumplimiento de las NIA Falta de logro de un objetivo 12 Auditor

13 Consideraciones específicas a pequeñas entidades Las pequeñas entidades que se incluyen en las NIA se han desarrollado, teniendo en cuenta aquellas entidades que no cotizan en la Bolsa. 13 Transacciones no complicadas Registros sencillos PYMES Pocos controles internos Pocos niveles de administración Poco personal