Incidencia Tributaria del Impuesto Sobre las Ventas El caso de Costa Rica

Transcripción

1 Incidencia Tributaria del Impuesto Sobre las Ventas El caso de Costa Rica Elaborado por: David Cardoza Henry Vargas

2 Objetivos Analizar cómo afecta el impuesto sobre las ventas, la distribución del ingreso en Costa Rica, utilizando los resultados de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares de 2004 (ENIGH). Obtener la distribución de la carga tributaria por deciles. Comparar indicadores del bienestar en el análisis de incidencia.

3 Metodología El indicador del bienestar para el análisis de incidencia es el ingreso corriente. La incidencia se mide con respecto a la posición de los individuos en los diferentes puntos de la distribución del ingreso. Cálculo de los coeficiente de Gini,, la curva de Lorenz,, la curva de concentración de impuestos y el coeficiente Kakwani.

4 Sistema tributario e incidencia El sistema tributario debe proporcionar los recursos necesarios para el financiamiento del gasto, la eficiente asignación de los recursos y a la vez garantizar que cumpla con el principio de equidad. La equidad en materia impositiva se puede examinar bajo dos conceptos complementarios: equidad horizontal y equidad vertical. La incidencia tributaria definida en términos generales comprende el estudio de los efectos de la política tributaria sobre la distribución del bienestar económico.

5 Composición de la carga tributaria Renta Seguridad Social Nómina Propiedad Consumo Ventas Comercio exterior Otros

6 Recaudo y tarifa Recaudo % PIB Tarifa Recaudo Tasa

7 Índice de efectividad del impuesto sobre las ventas

8 Curva de Lorenz del ingreso total bruto ajustado, con y sin efecto de incidencia. Costa Rica % 90% 80% Porcentaje de ingresos 70% 60% 50% 40% 30% Igualdad Ingresos con ajuste Ingresos sin ajuste 20% 10% 0% Decil de Ingreso

9 Curva de Lorenz del ingreso y gasto total bruto con y sin efecto de incidencia. Costa Rica % 90% 80% Porcentaje de ingresos 70% 60% 50% 40% Igualdad Ingresos con ajuste Ingresos sin ajuste Gasto sin ajuste Gasto con ajuste 30% 20% 10% 0% Decil

10 Distribución del pago de impuesto por grupo de bienes y servicios según decil DESCRIPCIÓN TOTAL Decil 1 Decil 2 Decil 3 Decil 4 Decil 5 Decil 6 Decil 7 Decil 8 Decil 9 Decil 10 Alimentos y bebidas no alcohólicas Prendas de vestir y calzado Alojamiento, agua, electricidad y otros combustibles Muebles y artículos para el hogar Transporte Recreación y cultura

11 Presión tributaria por deciles

12 Resultados Bolaños y Delgado (2002). Estimaciones no reflejan cambios significativos en la distribución antes y después de impuestos. El sistema tributario es levemente regresivo. En esta investigación la distribución relativa del ingreso no se ve afectada por el sistema impositivo. Las L curvas de Lorenz se superponen. Coeficientes de Gini antes y después de impuestos presenta un valor de y Índice de concentración de impuesto Presenta un Kakwani (-0.05).

13 Conclusiones En el análisis de la equidad se aplica el principio de capacidad de pago que establece que los individuos deben ser taxados de acuerdo a su capacidad de soportar la carga impositiva. Desde este punto de vista el estudio muestra que tiene un efecto levemente regresivo. Esto debido a que los hogares de menor ingreso están soportando una mayor presión tributaria. En base a las estimaciones realizadas no se muestran cambios significativos sobre la distribución del ingreso antes y después de impuestos.

14 Conclusiones Los resultados deben analizarse con cuidado, ya que dependiendo del indicador de bienestar que se utilice para medir la incidencia del impuesto, las conclusiones pueden verse afectadas sensiblemente. Este estudio puede servir de complemento para la toma de decisiones en la aprobación de la reforma fiscal y la orientación de la política social, acorde al modelo de desarrollo que se quiere impulsar en el país.

15 Muchas Gracias