3. Manual de cuentas - Capítulos y rubros Manual de cuentas Capítulos Activo Pasivo Patrimonio neto...

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1 ÍNDICE Prólogo Aspectos básicos Disposiciones legales Normas contables Origen y normas aplicables Acceso a las normas Características Estructura Veracidad de las registraciones contables Plan de cuentas Características Mínimo Único Relación con las operaciones autorizadas Relación con la base normativa Filiales Filiales en el país Filiales en el exterior Estructura Capítulos y rubros Atributos Moneda Residencia Otros atributos Sectores Capitales y accesorios Previsiones regularizadoras Otras regularizaciones Grupos de cuentas de orden Imputaciones... 53

2 3. Manual de cuentas - Capítulos y rubros Manual de cuentas Capítulos Activo Pasivo Patrimonio neto Resultados del ejercicio Cuentas de orden Rubros Rubros del activo Rubros del pasivo Rubros del patrimonio neto Rubros de resultados Rubros de cuentas de orden Criterios de valuación Principio general Criterios particulares Valor de costo Costo más renta Costo más dividendos Comparación con valor corriente Valor de cotización Valor técnico Valor presente Valor patrimonial proporcional Informaciones de base Utilización Aplicación Devengamiento Concepto Cálculo de intereses Criterios aplicables Fórmulas Cálculo de ajustes Previsiones regularizadoras Previsiones por riesgo de desvalorización Previsiones por riesgo de incobrabilidad Pautas mínimas... 91

3 Contrapartidas de constitución Financiaciones totalmente previsionadas Desafectación Créditos recuperados Disponibilidades Efectivo Cuentas a la vista Órdenes de pago Oro Intereses por disponibilidades Diferencias de cotización Títulos valores Títulos públicos Títulos públicos con cotización Cuentas de inversión Títulos públicos recibidos por pases con el BCRA BODEN Títulos públicos sin cotización Títulos privados Títulos privados con cotización Acciones con cotización de sociedades locales Títulos de deuda privados del país con cotización Otros títulos privados del país con cotización Títulos privados del exterior con cotización Títulos privados con cotización para recolocar Participaciones (excepto acciones con cotización, transitorias, en sociedades no controladas) Participaciones en sociedades controladas Participaciones en empresas de servicios públicos Participaciones por regímenes impositivos Participaciones en sociedades no controladas Otros títulos privados sin cotización Venta de títulos valores Préstamos Adelantos Préstamos hipotecarios Préstamos prendarios Préstamos personales

4 7.5. Préstamos mediante tarjetas de crédito Préstamos de títulos valores Préstamos Garantizados Pagarés BODEN Prefinanciaciones y financiaciones de exportaciones Documentos incorporados Créditos documentarios Otros préstamos Cobros no aplicados Financiaciones no asignadas a deudores determinados Intereses por préstamos Ajustes por préstamos Ajustes de valuación Locación financiera (leasing) Futuros, opciones y otros derivados Pases Pases activos Pases activos con el BCRA Pases pasivos Operaciones a término Ventas a término Compras a término Garantías recibidas por operaciones de pase y a término Operaciones al contado a liquidar Ventas al contado a liquidar Compras al contado a liquidar Desfases de liquidación Opciones Primas Derechos y compromisos Depósitos en garantía Otros derivados Garantías por operaciones entre terceros Aceptaciones Aceptaciones Otras aceptaciones Aceptaciones compradas Garantías por préstamos de títulos valores

5 10.3. Garantías por pases de títulos valores Depósitos y títulos de deuda Depósitos Cuentas corrientes Cajas de ahorros Depósitos especiales Cuentas a la vista Depósitos a plazo fijo Letras de plazo fijo Inversiones a plazo Saldos inmovilizados Otros depósitos Intereses por depósitos Títulos de deuda Obligaciones negociables no subordinadas Obligaciones subordinadas Intereses y ajustes por títulos de deuda emitidos Títulos de deuda comprados (emisiones propias) Otras obligaciones Operaciones con entidades financieras Cuentas de corresponsalía Préstamos Otras financiaciones otorgadas y recibidas Créditos acordados Redescuento Certificados de depósito comprados Compensación y canje de valores Financiaciones de organismos internacionales Operaciones con el BCRA Financiaciones Redescuento Adelantos Descubiertos Otros préstamos Garantías otorgadas Créditos recíprocos Intereses punitorios y cargos Cheques cancelatorios

6 13.5. Reglamentación de la cuenta corriente bancaria Depósitos por cuenta y orden del BCRA Otras operaciones Otros créditos y obligaciones por intermediación financiera Fondo de Garantía de los Depósitos Aportes Anticipos Préstamos Cobros no aplicados Operaciones por cuenta de terceros Comisiones Retenciones y percepciones Obligaciones por financiación de compras Diversos Intereses por otros créditos y obligaciones por intermediación financiera Ajustes por otros créditos y obligaciones por intermediación financiera Resultados por otros créditos por intermediación financiera Bienes de uso, diversos e intangibles Bienes de uso Bienes diversos Bienes intangibles Llave de negocio Gastos de organización y desarrollo Diferencias por resoluciones judiciales Depreciaciones y amortizaciones Compra y venta de bienes Otros créditos y obligaciones diversos Impuestos Personal Directores y síndicos Depósitos en garantía Pagos y cobros por adelantado Alquileres Siniestros Restantes créditos diversos

7 16.9. Restantes obligaciones diversas Intereses por créditos y obligaciones diversos Ajustes por créditos y obligaciones diversos Otros activos y pasivos Filiales en el exterior Previsiones Partidas pendientes de imputación Patrimonio neto Capital social Aportes no capitalizados Reservas de utilidades Resultados no asignados Diferencia de valuación no realizada Otros resultados Aportes Otros gastos de administración Otros ingresos y egresos por servicios Otras utilidades y pérdidas diversas Cuentas de orden Cuentas de orden contingentes Créditos obtenidos y acordados no utilizados Garantías recibidas y otorgadas Otros derechos y obligaciones eventuales Cuentas de orden de control Valores en custodia Valores en gestión de cobro o compensación Operaciones por cuenta y orden Otras operaciones sin efecto patrimonial Cuentas de orden de derivados Cuentas de orden de actividad fiduciaria Unidad de medida Moneda homogénea Reexpresión de partidas Procedimiento de reexpresión Ajustes al patrimonio Resultados monetarios Regímenes informativos Régimen informativo contable mensual

8 Vencimientos para la presentación Balance de saldos Disponibilidades, depósitos y otras obligaciones Títulos valores y financiaciones al sector público no financiero Deudores del sistema financiero y composición de los conjuntos económicos Datos sobre la asistencia al deudor Datos agregados Restantes apartados Financiamiento mediante tarjetas de crédito Operaciones de cambio Seguimiento de anticipos y préstamos de prefinanciación adeudados al exterior Pago de remuneraciones mediante acreditación en cuenta bancaria Cheques rechazados Cuentas habilitadas Régimen informativo para supervisión trimestral / semestral / anual Vencimientos para la presentación Títulos públicos y privados Distribución geográfica de financiaciones Participaciones en otras sociedades Distribución geográfica de obligaciones por intermediación financiera Distribución de obligaciones por intermediación financiera, por tasa de interés Distribución de depósitos por importe Promedios mensuales de saldos diarios y datos complementarios Títulos de deuda emitidos y pasivos con el exterior Prevención del lavado de dinero y otras actividades ilícitas Personas vinculadas Inmuebles Informaciones relacionadas con el cumplimiento de regulaciones

9 22.3. Régimen informativo contable para publicación trimestral / anual Ejercicio económico Presentación Publicación Difusión por otros medios Composición del régimen Estados de situación patrimonial y de resultados y cuentas de orden Estado de evolución del patrimonio neto Estado de origen y aplicación de fondos Anexos A - Detalle de títulos públicos y privados B - Clasificación de las financiaciones por situación y garantías recibidas C - Concentración de las financiaciones D - Apertura por plazos de las financiaciones E - Detalle de participaciones en otras sociedades F - Movimientos de bienes de uso y bienes diversos 367 G - Detalle de bienes intangibles H - Concentración de los depósitos I - Apertura por plazos de los depósitos, otras obligaciones por intermediación financiera y obligaciones negociables subordinadas J - Movimiento de previsiones K - Composición del capital social L - Saldos en moneda extranjera M - Resumen de estados contables de filiales en el exterior N - Asistencia a vinculados Proyecto de distribución de utilidades Notas a los estados contables Presentación de informaciones Informaciones consolidadas Estados consolidados Supervisión consolidada Alcance Procedimiento de consolidación

10 Estados de situación patrimonial y de resultados consolidados Otras informaciones consolidadas Estados consolidados conforme a la Ley de Sociedades Comerciales Libros y documentación Libros de contabilidad Código de Comercio Ley de Sociedades Comerciales Ley de Cooperativas Conservación de la documentación respaldatoria Apéndice Siglas y abreviaturas Bibliografía