Conferencia de Superiores Mayores de Religiosos de México A.R.

Transcripción

1 Conferencia de Superiores Mayores de Religiosos de México A.R. Aspectos Relevantes en Materia Fiscal Aplicable a Asociaciones Religiosas CIRM C.P.C. José Martín Aguayo Solano Nov. 14,

2 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA A.R. 2

3 PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS (Art. 79 LISR) SE CONSIDERAN ENTRE OTROS: Sindicatos obreros Cámaras de Comercio e Industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, etc. Colegios de profesionales Instituciones de asistencia o beneficencia, AC ó SC sin fines de lucro autorizadas para recibir donativos Sociedades cooperativas de consumo SC ó AC dedicadas a la enseñanza con autorización oficial AC ó SC organizadas con fines políticos, o asociaciones religiosas constituidas de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público 3

4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (NO CAUSACIÓN) Los Contribuyentes del Título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta no pagan dicho gravamen por la obtención de los ingresos propios de su actividad. 4

5 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Ingresos que SI PAGAN ISR: Enajenación de bienes distintos de su activo fijo y prestación de servicios a personas distintas de sus miembros cuando estos excedan del 5% de los ingresos totales. Intereses Premios Remanente distribuible ASOCIACIONES RELIGIOSAS 5

6 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS Resoluciones emitida año con año Para el ejercicio 2014: Oficio Vigencia del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014 Emitido por la Administración Central de Normatividad de Impuestos Internos 6

7 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS ISR Ingresos exentos de ISR Ingresos propios obtenidos por el desarrollo del objeto social conforme a estatutos Los ingresos no deberán ser distribuidos a sus integrantes Ingresos relacionados con el objeto social (actividad religiosa), entre otros: Ofrendas Diezmos Primicias Donativos (simpatizantes, congregantes, miembros, visitantes, etc.) Venta de libros u objetos de carácter religioso realizada sin fines de lucro Los ingresos deberán ser aplicados a los fines religiosos 7

8 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS ISR Ingresos por Manutención exentos de ISR Ingresos exentos de ISR para la PF Siempre que se trate de: Manutención de ministros del culto Manutención de quienes ejerzan como principal ocupación funciones de dirección, representación u organización dentro de la AR. Y los demás miembros de las AR?? ASOCIACIONES RELIGIOSAS 8

9 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS ISR Ingresos por Manutención exentos de ISR Las cantidades entregadas por manutención no deberán exceder de 3 SMG mensuales del DF ($6,056.00) Manutención que exceda del límite será sujeta a pago de ISR Pagos realizados a miembros por concepto distinto de manutención se deberá dar el tratamiento salarios 9

10 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS ISR Ingresos sujetos a pago de ISR Enajenación de bienes Venta de libros u objetos de carácter religioso con fines de lucro Intereses Premios Retención de ISR que se realice será pago definitivo 10

11 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS OBLIGACIONES Llevar de manera electrónica, registro analítico de todas las operaciones de ingresos y egresos (contabilidad) Ingresar de manera mensual la información contable a través de la página del SAT Obligación de la contabilidad electrónica a partir del 1 de septiembre de

12 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS OBLIGACIONES Expedir comprobantes simplificados, requisitos: ASOCIACIONES RELIGIOSAS RFC y régimen fiscal de quien lo expide, en su caso domicilio del establecimiento que lo expide Lugar y fecha de expedición Valor total de los actos o actividades realizados La cantidad, la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio Elaborar un CFDI global (diario, semanal o mensual) que ampare los simplificados Obligación de emitir el CFDI global será a partir del 1 de julio de 2014 Plazo hasta el 30 de junio de 2014 para emitir CFDI por nóminas y retenciones 12

13 COMPROBACIÓN DE GASTOS Facilidad administrativa Considerar deducible gastos menores de $3, Sin comprobante fiscal Limite de facilidad: hasta el 5% de los gastos totales Nuevo 13

14 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS IVA Ingresos exentos de IVA ASOCIACIONES RELIGIOSAS Ingresos propios obtenidos por el desarrollo de su ACTIVIDAD RELIGIOSA Incluye la venta de libros u objetos de carácter religioso realizada sin fines de lucro 14

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16 COMUNICADO DE PRENSA 110/2014 De fecha 11 de agosto de 2014 A las Asociaciones Religiosas Se les concede gradualidad para que adopten las medidas en materia de comprobación fiscal y contabilidad electrónica a partir de Lo que resta de 2014 continuarán cumpliendo conforme al régimen de 2013 y se les dará capacitación para aplicar las nuevas disposiciones 16

17 Facilidades: COMUNICADO DE PRENSA 110/2014 Inicio de la contabilidad electrónica a partir de enero de 2015 Emisión de facturas electrónicas a partir de 2015 Emisión de constancias de retenciones o de pago de servicios tradicionales con sello digital del SAT a partir de

18 GRACIAS 18