Instrumentos Financieros

Transcripción

1 Instrumentos Financieros Andrés Felipe Tovar O.

2 Agenda 1. Secciones 2. Instrumentos Financieros 3. Clasificación 4. Reconocimiento inicial 5. Medición posterior 6. Dada de baja 7. Revelaciones 8. Contabilización

3 Secciones. Sección 11: Instrumentos Financieros Básicos Sección12: Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros

4 Instrumentos Financieros Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

5 Instrumentos Financieros Instrumentos Financieros Básicos Instrumentos Financieros Instrumentos financieros complejos (Derivados)

6 Alcance Reconocimiento Baja en cuentas Instrumentos financieros Medición Información a revelar

7 Instrumentos financieros básicos. Efectivo Instrumento de deuda -pagare, prestamos por cobrar o por pagar. Compromiso de recibir un préstamo: Que no pueda liquidarse en el importe neto en efectivo; al vencimiento acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta

8 Activo Financiero (a) efectivo; (b) un instrumento de patrimonio de otra entidad; (c) un derecho contractual: (i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o (ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o (d) un contrato que será o pueda ser liquidado con los instrumentos de patrimonio de la entidad, y en función del cual la entidad está o puede estar obligada a recibir un número variable de sus instrumentos de patrimonio propios

9 Pasivo Financiero (a) una obligación contractual: (i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o (ii) de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad; o (b) un contrato que será o pueda ser liquidado con los instrumentos de patrimonio de la entidad, y en función del cual la entidad está o puede estar obligada a entregar un número variable de sus instrumentos de patrimonio propios.

10 No son IFB participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Instrumentos financieros de patrimonio propio. Arrendamientos Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de beneficios a los empleados

11 Otros Instrumentos Financieros Todos los demás instrumentos financieros Excepto: 1. Sección Participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos 3. Derechos y obligaciones de los empleadores 4. Derechos procedentes contratos de seguro

12 Otros Instrumentos Financieros 5. instrumentos de patrimonio propios de la entidad 6. Arrendamientos 7. contratos por contraprestación contingente en una combinación de negocios

13 Otros Instrumentos Financieros Opciones, certificados para la compra de acciones (warrants), contratos de futuros, contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro instrumento financiero. Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el importe neto en efectivo

14 Otros Instrumentos Financieros obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar. instrumentos de cobertura Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad

15 Reconocimiento Inicial Una entidad sólo reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero cuando se convierta en una parte de las condiciones contractuales del instrumento. Precio de la Transacción (incluyendo costos e transacción)

16 Medición posterior Final del periodo (informa) Instrumentos financieros básicos Costo amortizado vía método del interés efectivo Final del periodo (informa) compromisos para recibir un préstamo se medirán al costo menos el deterioro del valor.

17 Medición posterior Acciones preferentes no convertibles acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta Cotizan en bolsa: Valor razonable. No cotizan en bolsa: costo menos deterioro del valor

18 Baja en cuentas de un activo financiero Expiración de los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo Transferencias de riesgos y ventajas Transferencia de control

19 Baja en cuentas de un pasivo financiero Una entidad solo dará de baja en cuentas un pasivo financiero cuando se haya extinguido Obligación pagada, cancelada o haya expirado

20 Información a revelar la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos financieros y otras políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros

21 Información a revelar Revelación de los importes en libros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situación financiera o en las notas Activos financieros Activos financieros Activos financieros Pasivos financieros Pasivos financieros Compromisos de préstamo Medidos al valor razonable con cambios en resultados instrumentos de deuda medidos al costo amortizado instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro del valor medidos al valor razonable con cambios en resultados medidos al costo amortizado medidos al costo menos deterioro del valor

22 Información a revelar información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su situación financiera y en su rendimiento base utilizada para determinar el valor razonable

23 Información a revelar Baja en cuentas transferencia que no cumpla con las condiciones de baja en cuentas Garantías importe en libros, plazo y condiciones. Incumplimientos y otras infracciones de préstamos por pagar detalles, importe en libros y negociaciones sobre el mismo

24 contabilización Inversiones Negociables Inversiones Disponibles para la venta Inversiones Mantenidas hasta el vencimiento se adquiere o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o volver a comprarlo en un futuro inmediato obtención de beneficios a corto plazo propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlos cuando menos durante un año contado a partir del primer día en que fueron clasificados por primera vez, o en que fueron reclasificados propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlos hasta el vencimiento de su plazo de maduración o redención