Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF. 24 de febrero de 2011

Transcripción

1 Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF 24 de febrero de 2011

2 Agenda Adopción de las NIIF en el mundo Impacto en las organizaciones Ventajas y riesgos Consideraciones críticas para el Perú Página 2

3 Adopción de las NIIF en el mundo Canadá 2011 E.U.A 2014* Israel 2008 Corea 2011 Japón 2011 México 2012 Ecuador 2010 Colombia 2012 Venezuela 2012 Perú 2011 Brasil 2010 En planes de convergencia/ adopción NIIF permitido o requerido Chile 2010 Argentina 2011 Uruguay 2019 Planes de adopción desconocidos Página 3

4 Impacto en las organizaciones Indicadores de Desempeño Claves Beneficios a Empleados Relación con Inversionistas Planificación Tributaria Sistemas de Información Impacto NIIF Modelos de Valuación Ambiente de Control Políticas & Procedimientos Contables Covenants de Deuda Productos financieros Página 4

5 Ventajas y riesgos Ventajas Lenguaje contable uniforme a nivel global. Estados financieros que permiten el acceso a mercados globales y fuentes de financiamiento. Disminución de la percepción del riesgo por parte de los usuarios de los estados financieros. Mayor claridad en la información financiera entregada a los stakeholders. Políticas contables más alineadas con la gestión de las empresas. Riesgos Normas que son complejas y, en algunos casos, difíciles de entender y explicar. Las estimaciones requieren mayor involucramiento y supervisión de la Gerencia - práctica no habitual en el Perú. Impactos tributarios. Cambios que requieren actualización constante, personal técnicamente capacitado y sistemas de información flexibles. Página 5

6 Consideraciones críticas para el Perú Experiencia en estimados contables Aspectos tributarios Aplicación NIIF en el Perú Actualización de cambios en las NIIF Personal Página 6

7 Experiencia en estimados contables Experiencia en estimados contables Aspectos tributarios Aplicación NIIF en el Perú Cambios en sistemas de información, políticas de control y procedimien tos Valor razonable Vidas útiles de activos fijos Deterioro de activos Combinación de negocios - intangibles Por industria: -Reservas mineras -Provisiones para cierre de operaciones y planes de remediación -Reservas actuariales Actualización de cambios en las NIIF Personal Página 7

8 Impacto fiscal de los cambios contables Experiencia en estimados contables Aspectos tributarios Aplicación NIIF en el Perú Actualización de cambios en las NIIF Personal Principios contables que dan contenido a lo no definido por la ley, por ejemplo: - NIC 2 - NIC 16 - NIC 18 Página 8

9 Algunas de las implicancias fiscales Concepto Cambio propuesto Potenciales implicancias Activo Fijo Participación en las utilidades Cambio de vidas útiles Componetización Mantenimientos mayores Gasto Costo Incidencia de la corrección de la depreciación acumulada en ejercicios anteriores y posteriores Tasa máxima de depreciación aplicable al conjunto o a cada componente Control extracontable del costo computable Sujeto a límites y condiciones aplicables a los gastos en general. Control del costo computable de los bienes producidos Página 9

10 Recursos de Personal Experiencia en estimados contables Aspectos tributarios Aplicación NIIF en el Perú Auditoría Interna Directorio Gerente General Asesoría Legal Actualización de cambios en las NIIF Personal Gerente de Operaciones Gerente de RRHH Gerente de Finanzas Gerente de Ventas Almacenes Y logística Clima Organizacional Contador General Ventas Norte Control de Cálidad Planillas y Remunerac Tesoreria Ventas Sur Producción Presupuestos Ventas Centro Planeamiento Conocimiento global y dominio de normas críticas Dominio de las normas Conocimiento de las normas aplicables Ventas Oriente Página 10

11 Actualización de cambios en las NIIF Experiencia en estimados contables Aplicación NIIF en el Perú Aspectos tributarios B Borrador D En discusión R En revisión F Final Proyectos Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 Instrumentos financieros Actualización de cambios en las NIIF Personal Clasificación y medición F Desvalorización R F Cobertura B F Compensación de activos y pasivos B F Activos y pasivos dados de baja F Consolidación Reemplazo IAS 27 F Divulgación de intereses en otras entidades F Compañías de inversión B F Medición de valor razonable Acuerdos conjuntos Beneficios a los empleados F F F Arrendamientos D D F Reconocimiento de ingresos D F Contratos de seguros D F Fuente: IFRS IASB Work Plan Página 11

12 Cambios en la NIIF - Algunos ejemplos Reconocimiento de ingresos Modelo único de reconocimiento de ingresos basado en la transferencia del control que sustituye el modelo actual basado en riesgos y beneficios. Revisión de contratos Modificacione s de sistemas Cambios de controles y procesos Arrendamiento Instrumentos financieros Modelo único, que no diferencia entre arrendamiento financiero y operativo. Todos los arrendamientos serán reflejados en el estado de situación financiera. Cambio de la NIC 39 en su totalidad. Menos reglas y más orientado a la gestión de riesgos. Impacto en impuestos y convenants Capacitación de la Gerencia y personal de las áreas operativas Página 12

13 Contabilización de arrendamientos Ejemplo: tiempo del arrendamiento Arrendatario toma un arrendamiento de 5 años no cancelable a término, con opción de renovarlo en 2 oportunidades por 5 años mas cada uno. Arrendatario determina la posiblidad individual y acumulada de cada posible fecha de duración como sigue: Posible duración Probabilidad individual Probabilidad acumulada Plazo cuya probabilidad acumulada es >50% (*) 15 years 20% 20% x 10 years 40% 60% 5 years 40% 100% x * Cambio en evaluación: El periodo no cancelable más cualquier opción que tenga un incentivo económico para extender o no terminar el arrendamiento. Página 13

14 Contabilización de arrendamientos (continuación) Ejemplo Supuestos: Pagos anuales de S/6,000 (no contingencias de alquiler, garantías de valor residual o penalidades por utilizar opción de termino anticipado) Duración: 3 años Valor presente de los pagos del arrendamiento basado en una tasa de interés incremental: S/15,000 Tasa de interés incremental: 10% Impacto en el estado de situación financiera: Reconocimiento de un activo por S/15,000 Reconocimiento del pasivo por arrendamiento Página 14

15 Contabilización de arrendamientos (continuación) Amortización del derecho de uso del activo (VP/3) Año 1 S/ Año 2 S/ Año 3 S/ Total S/ 5,000 5,000 5,000 15,000 Gasto de intereses 1,500 1, ,000 Gasto registrado 6,500 6,000 5,500 18,000 Gasto con actual NIC 6,000 6,000 6,000 18,000 (Para propósitos ilustrativos, los números han sido redondeados) Página 15

16 Ingresos - Contabilización de devoluciones Unidades vendidas: 100 Valor de venta: S/100 Costo: S/70 Estimado de devoluciones: 3% Página 16

17 Ingresos - Contabilización de devoluciones (continuación) Registro contable (en S/): Caja 10,000 Venta 9,700 (97 productos * 100) Pasivo por devoluciones 300 (3 productos *100) Costo de ventas 6,790 (97 productos * 70) Inventarios en devolución 210 (3 productos * 70) Inventarios 7,000 Página 17

18 Contabilización de garantías Ejemplo: Valor de venta de auto: S/40,000 con un año de garantía Margen: 15% Garantía otorgada: 3 años Garantía exigible por regulación y mercado: 1 año Experiencia de uso de garantía de 1 año: 1% de defectos significativos Costo estimado de reparación garantía 1 año: S/2,000 Valor de mercado de garantía adicional (2 años): S/2,500 Página 18

19 Ingresos - Contabilización de garantías (continuación) Cálculo de los conceptos vendidos : Auto: S/37,467 (40,000*40,000/42,500) Seguro por garantía: S/2,353 (2,500*40,000/42,500) Seguro adicional (2 años): S/2,300 (S/2, %) Valor final del auto: S/37,467 S/2,300 = S/35,167 Página 19

20 Ingresos - Contabilización de garantías (continuación) Registro contable (en S/): Efectivo 40,000 Venta 35,167 Pasivo por garantía 2,300 Pasivo por seguro 2,353 Página 20

21 Ingresos - Riesgo de cobranza Valor de venta de maquinaria: S/2,000 Periodo de cobranza: 30 días Costo de venta: S/2,500 Probabilidad de incobrabilidad: 5% Página 21

22 Ingresos - Riesgo de cobranza (continuación) Registro contable: Caja 1,900 Venta 1,900 (95% de S/2,000) Si se cobran S/2,000 los S/100 se reconocerán como Otros ingresos. Si se cobran S/1,800 los S/100 se reconocerán como Otros egresos Página 22

23 Conclusión Página 23