Régimen Tributario Aplicable al Fideicomiso

Transcripción

1 Régimen Tributario Aplicable al Fideicomiso Obligaciones Fiscales del Fideicomiso Generalidades

2 Qué es un fideicomiso? Es esencialmente un instrumento financiero que se utiliza para canalizar y controlar recursos, administrar y/o custodiar bienes y derechos, apoyar programas de desarrollo económico y/o social, y que está contribuyendo en gran medida al impulso económico de los países del área latinoamericana.

3 Ventajas de la figura Patrimonio Autónomo Transparencia Seguridad Flexibilidad Confianza Gestión profesional

4 Partes en el fideicomiso Fideicomisario y/o Benediciario Es la persona física o jurídica que transfiere derechos de propiedad u otros derechos reales o personales al o a los fiduciarios, para la constitución de uno o varios fideicomisos. Fideicomisario y/o Benediciario Es la persona física o jurídica a favor de quien el o los fiduciarios administran los bienes dados en fideicomiso. Fideicomisario y/o Benediciario Es la persona jurídica autorizada para fungir como tal, que recibe los bienes dados o derechos cedidos en fideicomiso para cumplir con las instrucciones del o de los fideicomitentes.

5 Ejemplo de un fideicomiso FONDOVIA 1) Fideicomitentes Beneficiarios respeto del Patrimonio del Fideicomiso en los términos y proporción 4) Fideicomisarios establecidos en el Acto Constitutivo. Estado Inversionistas Financistas 3) Comité Técnico Aportan el impuesto establecido en el artículo 20 de la ley Aportan Recursos en efectivo. 2) Fideicomiso FONDAVIA Fiduciario: - El Fiduciario en todo momento actuará como Buen Padre de Familia u Hombre de Negocios, cuidando, vigilando y haciendo cumplir las condiciones y términos establecidos en los fines del Fideicomiso, en apego a la regulación vigente de manera responsable. Fines del Fideicomiso: Representante del Ministerio de la Presidencia Representante del Sector Transporte Representante de Obras Públicas Representante de Financistas Instruye al Fiduciario para que administre el Patrimonio del Fideicomiso bajo los términos - Promoción y realización de obras de infraestructura para el desarrollo vial y la renovación del parque vehicular de transporte Av. Máximo Gómez No. 131, Plaza Enriquillo, Local 22, 2do Nivel, Tel.: público Sto. Dgo., de pasajero Rep. Dom de carga. que sean establecidos. - Realización de proyectos de inversión y programas.

6 Impuestos sobre constitución, modificación o revocación Exento de cualquier impuesto o contribución con excepción de las tarifas o tasas del Registro Mercantil y el Registro Civil. Traspaso de Activos e Impuestos Sucesorales Gravado con el 18% de ITBIS (bienes corporales muebles) Gravado con el 3% de transferencias inmobiliaria (bienes inmuebles) Gravado con el 2% de transferencia vehículos de motor.

7 Exento del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto por Ganancia de Capital el traspaso de los activos al Fideicomiso por parte del Fideicomitente. Exento de todo tipo de impuesto el traspaso ulterior de los bienes fideicomitidos al fideicomitente y/o fideicomisario. Exentos de impuesto sucesoral o sobre donaciones al momento del traspaso de los bienes al fideicomiso Impuesto sobre la Renta (I) Exento de todo impuesto las rentas y utilidades generadas por el Fideicomiso (patrimonio fideicomitido).

8 Gravado por el impuesto sobre las ganancias de capital y por el impuesto sobre inmueble, sin incluir la deducción de los primeros 6.5 MM. Gravado los ingresos por concepto de rendimientos generados por el patrimonio fideicomitido al momento de ser distribuidos, sin perjuicio de las exenciones impositivas que por ley apliquen en su provecho. Obligación de distribuir rendimientos acumulados al 31 de diciembre de cada año. Excepción: a) los sucesorales; y b) los que tienen como objetivo la emisión de títulos valores. El fiduciario deberá declarar e ingresar a la Administración Tributaria los impuestos que estuvieren a su cargo.

9 Impuesto sobre la Renta (II) Gravado los ingresos del Fiduciario por sus servicios, tanto con el Impuesto Sobre la Renta como con el ITBIS. Exento del impuesto por ganancias de capital las transferencias de viviendas económicas realizadas por el fiduciario, fruto del desarrollo de proyectos inmobiliarios de bajo costo con cargo al patrimonio fideicomitido. Exento del impuesto por ganancias de capital las enajenaciones de activos de capital realizadas por el fiduciario a título gratuito, en cumplimiento de instrucciones establecidas en el acto constitutivo.

10 El activo de capital enajenado se considerara como un ingreso en especie del beneficiario y se reputará como un ingreso gravado don el impuesto sobre la renta. Régimen Tributario Aplicable al Fideicomiso Modalidades de Fideicomisos y sus Tratamientos Fiscal

11 Fideicomiso de planificación sucesoral Gravado con impuesto de transferencia y registro al momento de constitución. Tasas: 18% para el traspaso de bienes corporales muebles, 3% para el traspaso de bienes inmuebles y 2% para el traspaso de vehículos de motor. Gravado con impuesto sucesoral al momento de la muerte del Fideicomitente. Tasa: 3%

12 Fideicomisos culturales, Filantrópicos y Educativos Recibirán el mismo tratamiento fiscal de las ONG, es decir, todas y cada una de las amplias exenciones fiscales que estipula el Art. 50 de la Ley

13 Fideicomiso de Oferta Pública de Valores y Productos Tratamiento ordinario conforme al artículo 12, Ley Eliminada la exención fiscal para las personas físicas.

14 Fideicomiso del Inversión Tratamiento ordinario conforme al artículo 12, Ley

15 Fideicomiso en Garantía Gravado con el impuesto de transferencia en el momento de la ejecución de los bienes que fueron puesto en garantía bajo esta modalidad de fideicomiso (3%, 2% y 18% según fuere el caso).

16 Fideicomiso de construcción para el desarrollo de proyectos de viviendas de bajo costo. Exenciones: Impuesto sobre la renta y ganancias de capital. Impuesto sobre activos o patrimonio, incluyendo el Impuesto sobre propiedad inmobiliaria. Impuesto por transferencias bancarias y expedición de cheques. Impuestos sobre la construcción, tasas, arbitrios, derechos, cargas que afecten la construcción. Impuestos sobre el traspaso de bienes inmuebles y registro de operaciones inmobiliarias en general.

17 Fideicomiso de Construcción para el Desarrollo de Proyectos de Viviendas de Bajo Costo: Los adquirientes de viviendas recibirán un bono o subsidio que servirá como parte del inicial en la adquisición de la vivienda de bajo costo. El mecanismo de compensación será determinado por la DGII mediante norma general.

18 Responsables Qué parte debe ser responsable para efectos tributarios?

19 Parte Renta Capital Fideicomitente Beneficiario o Fideicomisario El Patrimonio Fideicomitido Fiduciario Sobre los rendimientos que se hayan obtenido por los bienes mantenidos en el patrimonio fideicomitido. Sobre los rendimientos que se hayan obtenido por los bienes mantenidos en el patrimonio fideicomitido. No aplica En cambio paga el impuesto de transferencia inmobiliaria (3%) tratándose de transferencia inmobiliaria, el (2%) tratándose de transferencia de vehículos de motor, y el ITBIS (18%) tratándose de bienes corporales muebles. Además el impuesto sobre bienes inmuebles, sin deducir los primeros 6.5mm El mismo tratamiento de un contribuyente ordinario Cuando se enajenan activos de capital. El impuesto lo paga el fiduciario con cargo al Patrimonio Fideicomitido Cuando se enajenan activos de capital. El impuesto lo paga el Fiduciario con cargo al Patrimonio Fideicomitido Aplica cuando se produzca ganancia en la enajenación de un activo de capital. El impuesto lo paga el Fiduciario con cargo al Patrimonio Fideicomitido El mismo tratamiento de un contribuyente ordinario

20 Deberes tributarios del Fiduciario Pago de impuestos aplicables a las Fiducias. Por cuenta de Fideicomitente y/o fideicomisario: pago del Impuesto sobre bienes inmuebles e impuesto por ganancia de capital Derecho al reembolso de cualquier pago realizado por cuenta del Fideicomitente o Fideicomisario según lo previsto en el acto constitutivo A los fines de posibilitar la determinación de la ganancia de capital, deberá registrar los activos de capital en una cuenta de capital se parado para cada uno de los patrimonios fideicomitidos.

21 Deberes formales en un Fideicomiso Obtención de un Registro Nacional de Constribuyente Especial Formulario de Comprobantes Fiscales Especiales Presentación de declaraciones juradas Obligación del fiduciario de suministrar información Notificación a la DGII de modificación del acto constitutivo

22 Análisis de un fideicomiso para tratamiento fiscal Tipo de Fideicomiso Realidad Económica de la operación Bienes Ubicación Contraprestaciones / Naturaleza de la transferencia Situación fiscal durante la vida del Fideicomiso Situación y nacionalidad de Inversores / Beneficiarios (CDI y FATCA) Liquidación Fideicomiso