Derecho Fiscal. Sesión 6: Extinción del crédito (Segunda parte).

Transcripción

1 Derecho Fiscal Sesión 6: Extinción del crédito (Segunda parte).

2 Contextualización Qué es la prescripción? Es la perdida de un derecho por el transcurso del tiempo, unido a la inactividad de quien estaba facultado para ejercerlo

3 Introducción Qué es la caducidad? Es la sanción que se impone a las partes o a una sola de ellas, derivado de la inactividad procesal, por lo que se pierde el derecho que se tenia para ejercer una acción.

4 En qué consiste la compensación? La Secretaría de Hacienda y Crédito Público la define como el derecho que tienen los contribuyentes de restar las cantidades que tengan a su favor en algún impuesto federal contra las cantidades que deben pagar al Servicio de Administración Tributaria (SAT).

5 Casos en los que no procede la compensación universal Las aportaciones de seguridad social. Las contribuciones de mejoras. Los derechos. Los productos y aprovechamientos.

6 Procedimiento para tramitar la compensación La compensación se realiza vía internet, en el portal del SAT cuando se hace las declaraciones por medio del programa DclaraSAT, donde viene una opción para elegir la compensación en la forma fiscal que se utilice.

7 En qué consiste la condonación? Es la absolución que hace la autoridad fiscal para con los particulares referente el pago de determinados impuestos, generalmente se hace a cambio de ponerse al corriente con sus obligaciones fiscales.

8 Para que proceda la condonación, entre otras condiciones, se deben cumplir las siguientes: Procederá tratándose de créditos fiscales determinados por la autoridad fiscal y los autodeterminados por los contribuyentes. En caso de créditos fiscales diferidos o que estén siendo pagados a plazo la condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar. Procederá aun y cuando los créditos fiscales hayan sido objeto de impugnación, siempre que la misma se haya concluido mediante resolución firme o desistimiento. No se condonarán adeudos fiscales derivados de infracciones por las cuales exista sentencia condenatoria en materia penal. Tratándose de créditos fiscales administrados por las entidades federativas la condonación será solicitada ante la entidad federativa correspondiente. Para gozar de la condonación, la parte no condonada deberá ser pagada totalmente en una sola exhibición.

9 Qué es la prescripción? En materia tributaria existe la institución denominada prescripción, sólo que únicamente en su modalidad negativa o liberatoria para los dos sujetos de la obligación, es decir, en materia fiscal existe como medio para que por un lado el contribuyente se libere de la obligación del pago y por otro lado el Estado también se puede liberar de la obligación de la devolución, esto conforme a lo señalado en el artículo 22 del CFF párrafo decimosexto: La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal.

10 En qué consiste la caducidad? La caducidad provoca la pérdida de un derecho o la facultad para deducir una acción. Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años.

11 Conclusión En la compensación se restan las cantidades que tengan a su favor del contribuyente contra las cantidades que deben pagar de contribuciones. La condonación es la absolución que hace la autoridad fiscal para con los particulares referente el pago de determinados impuestos, generalmente se realiza como estimulo con la finalidad de que los contribuyentes se pongan al corriente en el pago de sus impuestos. En materia fiscal solo aplica la prescripción negativa, siendo un medio para que por un lado el contribuyente se libere de la obligación del pago y por otro lado el Estado también se puede liberar de la obligación de la devolución. La caducidad provoca la pérdida de un derecho o la facultad para deducir una acción.

12 Para aprender más Qué es la condonación de una deuda? (s/a). (s/f). De la condonación de una deuda, obtenido de: Qué es la compensación? (s/a). (s/f). Compensación, obtenido de:

13 Referencias Andrea, F. y Ris, J. (1994) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos comentada, México: Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM y PGR Boeta, A. (1992). Derecho fiscal. Teoría y práctica. 2da ed. México: EACSA. Carrasco, H. (2000). Derecho Fiscal Constitucional. México: Oxford. Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal I. México: Iure. Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal II. México: Iure. De Pina, R. y De Pina Vara, R. (1992). Diccionario de Derecho. México: Porrúa. De la Garza, S. (2003) Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa. Fernández, R. (2000). Derecho Fiscal. México: Mc Graw Hill Mabarak, D. (2008). Derecho Fiscal Aplicado. México: McGraw-Hill. Margáin, E. (1997). Introducción al estudio del derecho tributario mexicano. México: Porrúa. Quintana, J. y Rojas, J. (1999). Derecho Tributario Mexicano. México: Trillas. Rodríguez, R. (2004). Derecho Fiscal, segunda edición. México: OXFORD Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa. Sistema de Administración Tributaria (2010). Compensación de saldos a favor o pagos indebidos de impuestos México.

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