(1) Parcialmente Exentos. Ver límites del artículo 93 y su penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Transcripción

1 INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO BASES FISCALES INGRESOS NO OBJETO EXENTOS (1) GRAVADOS Sueldos y salarios. X Rayas y jornales. X Gratificaciones y aguinaldo. X Indemnizaciones. X Prima de vacaciones. X Prima de antigüedad. X Premios por puntualidad o asistencia. (2) X Participación de los trabajadores en las utilidades. X Seguro de vida. X Medicina y honorarios médicos. X Gastos en equipo para deportes y de manto. de instal. de X Gastos de comedor. X Previsión social. X Seguro de gastos médicos mayores. X Fondo de ahorro. X Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa. Despensa en Efectivo (3) X Programas de salud ocupacional. X Depreciación de equipo de comedor. X Depreciación de equipo de transporte para el personal. X Depreciación de instalaciones deportivas. X Gastos de transporte de personal. X Cuotas sindicales pagadas por el patrón. X Fondo de pensiones, aportaciones del patrón. X Prima de antigüedad (aportaciones). X Gastos por fiesta de fin de año y otros. X Subsidios por incapacidad. X Becas para trabajadores. X Depreciación y gastos de guarderías infantiles. X Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos. X Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral. X Intereses subsidiados en créditos al personal. X Horas extras (s/ el margen permitido en la LFT) X Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro. X Herramientas y equipo de trabajo X Servicio de comedor y comida a empleados X Subsidio para el empleo pagado por el patrón X Capacitación y Adiestramiento X (1) Parcialmente Exentos. Ver límites del artículo 93 y su penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta. (2) Ver criterios normativos en materia de impuestos internos del SAT (compilación 2014) Premios por asistencia y puntualidad. No son prestaciones de naturaleza análoga a la previsión social. (3) Ver tesis de Jurisprudencia SCJN Tesis: 2a./J. 58/2007 Despensas en efectivo. No constituyen gastos de previsión social para efectos de su deducción en la determinación del impuesto sobre la renta. CEDULA1

2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONTRIBUYENTES QUE EJERZAN LA OPCION PARA ADQUIRIR ACCIONES O TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN BIENES. OTORGADAS POR EL EMPLEADOR O UNA PARTE RELACIONADA DEL MISMO Art. 94, Fracción VII. Por: Igual: Menos: Igual: Número de acciones 5 Valor de mercado por acción $ 10, o títulos valor. Valor de mercado de todas $ 50, (a) las acciones o títulos valor Precio establecido al ejercer la opción $ 30, (b) Ingreso acumulable (1) $ 20, (1) Siempre que a>b CEDULA2

3 CALCULO DE LA PREVISION SOCIAL ANUAL EXENTA Art. 93 último y penúltimo párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4 DATOS: Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado $ 100, $ 150, $ 200, $ 500, Previsión Social (Exenta) $ 50, $ 50, $ 50, $ 50, Suma $ 150, $ 200, $ 250, $ 550, SMG diario $ $ $ $ SMG elevado al año $ 26, $ 26, $ 26, $ 26, SMG elevados al año $ 186, $ 186, $ 186, $ 186, SE PIDE: 1. Determinar la Previsión Social exenta (procedente) PROCEDIMIENTO: Total de remuneraciones obtenidas en el mes $ 150, $ 200, $ 250, $ 550, Es mayor que 7 SMG elevados al año? NO SI SI SI 7 SMG elevado al mes $ 186, $ 186, $ 186, $ 186, Excedente de 7 SGM elevados al mes $ $ 13, $ 63, $ 363, RESULTADO: Previsión Social (Gravada) $ $ 13, $ 23, $ 23, Previsión Social (Exenta)* $ 50, $ 36, $ 26, $ 26, $ 26, SUMA LA PREVISION TOTAL $ 50, $ 50, $ 50, $ 50, * Exención mínima de 1 SMGAG elevado al año CEDULA3

4 INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO. CALCULO DE LA RETENCION MENSUAL Autor: L.C. Telésforo Avila G. DATOS A CAPTURAR: Nombre de la Empresa: Mi Empresa SA de CV Nombre del Trabajador: Telésforo Avila Mes de cálculo: MAYO Ingreso gravable: $ 5, RESULTADO: IMPUESTO A RETENER: $ % SUBSIDIO A PAGAR: $ 0.00% PROCEDIMIENTO DEL CALCULO: DETERMINACION DEL IMPUESTO ART. 96 INGRESOS GRAVABLES $ 5, LIMITE INFERIOR $ 4, = EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ X % S/ EXCEDENTE DEL LIM. INF % = CANTIDAD DETERMINADA $ CUOTA FIJA $ = IMPUESTO A CARGO $ SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SUBSIDIO CORRESPONDIENTE $ = IMPUESTO A RETENER: $ 8.28 ó = SUBSIDIO EMPLEO A PAGAR $: $ TARIFA Y TABLA PUBLICADAS: DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION 1201 TARIFA MENSUAL ARTICULO 96 LISR TABLA MENSUAL ARTICULO DECIMO LISR Limite Limite Cuota % Aplicable / Para Hasta Subsidio inferior superior fija Exedente del Ingresos de: Ingresos de: para el M$N. M$N. M$N. Limite Inferior Empleo $ 0.01 $ $ 1.92% $ 0.01 $ 1, $ $ $ 4, $ % $ 1, $ 2, $ $ 4, $ 7, $ % $ 2, $ 3, $ $ 7, $ 8, $ % $ 3, $ 3, $ $ 8, $ 10, $ % $ 3, $ 4, $ $ 10, $ 20, $ 1, % $ 4, $ 4, $ $ 20, $ 32, $ 3, % $ 4, $ 5, $ $ 32, $ 62, $ 6, % $ 5, $ 6, $ $ 62, $ 83, $ 15, % $ 6, $ 7, $ $ 83, $ 250, $ 21, % $ 7, $ 7, $ $ 250, $ 9,999, $ 78, % $ 7, $ 9,999, $ CEDULA4

5 CALCULO DE INGRESOS TERMINACION DE LA RELACION LABORAL POR DESPIDO INJUSTIFICADO SIN ACEPTAR LA REINSTALACION (Patrón) O POR RETIRO JUSTIFICADO (Trabajador) ARTICULOS 50 Ó 53 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO DATOS: EMPLEADOR LA JUSTA, S.A. DE C.V. TRABAJADOR Ivan Pega Carrera FECHA DE INGRESO 15/07/ /07/2015 FECHA DE BAJA 05/10/ FECHA INICIO DEL AÑO 01/01/ ULTIMO SALARIO MENSUAL ORD. $ 44, SALARIO DIARIO INTEGRADO $ 1, Art. 84 LFT SALARIO DIARIO NOMINAL $ 1, Art. 82 LFT SALARIO MINIMO GENERAL $ (Ejm. D.F.) DIAS DE VACACIONES 10 Art. 76 LFT % PRIMA VACACIONAL 50% Art. 80 LFT DIAS DE AGUINALDO 30 Art. 78 LFT SE PIDE : VACACIONES 1. Determine el importe de la LIQUIDACIÓN AÑOS DIAS 2. Determine el importe del FINIQUITO RESOLUCION : TIEMPO LABORADO TOTAL DIAS LABORADOS DIAS LABORADOS EN EL AÑO AÑOS CUMPLIDOS PARA LFT 2.2 AÑOS CUMPLIDOS PARA LISR 2 Art. 93 LISR 2. IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN TRES MESES DE SALARIO $ 138, Art. 50 Fracc. III, LFT INDEMNIZACION DE 20 DIAS X AÑO $ 68, Art. 50 Fracc. II, LFT PRIMA DE ANTIGÜEDAD 12 DIAS X AÑO $ 3, Art. 162, 485, 486 LFT Subtotal por liquidación $ 210, IMPORTE DEL FINIQUITO (proporcional) AGUINALDO $ 33, Art. 87 LFT VACACIONES $ 18, Art. 79 LFT PRIMA VACACIONAL $ 9, Art. 80 LFT Subtotal por finiquito $ 60, TOTAL DE REMUNERACIONES $ 271, ok. CEDULA5

6 CALCULO DE LA RETENCION DE ISR PROVISIONAL POR FINIQUITO AGUINALDO, VACACIONES, PRIMA VACACIONAL, OTROS PAGOS ARTICULO 96 DE LA LEY DEL I.S.R. DATOS: INGRESOS OBTENIDOS POR FINIQUITO AGUINALDO $ 33, VACACIONES $ 18, PRIMA VACACIONAL $ 9, TOTAL DE INGRESOS $ 60, OTRAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS EN EL MES SUELDOS $ 7, dias VACACIONES PENDIENTES DE PAGO $ 10, dias PRIMA VACACIONAL PEND. DE PAGO $ 5, $ 22, $ 83, OTROS DATOS SPE PAGADO EN EL MES $ ISR RETENIDO EN EL MES $ SALARIO MINIMO GENERAL $ Ejm. D.F SE PIDE : 1. Determine los INGRESOS acumulables, exentos y gravados. 2. Determine el ISR a retener por el finiquito. RESOLUCION : 1. CALCULO DE INGRESOS ACUMULABLES, EXENTOS Y GRAVADOS Art. 94 LISR Art. 93 LISR Art. 96 LISR Ingresos Ingresos Ingresos CONCEPTO Acumulables Exentos Gravables SUELDO $ 7, $ 7, AGUINALDO $ 33, $ 2, $ 31, VACACIONES $ 28, $ 28, PRIMA VACACIONAL $ 14, $ 1, $ 13, SUMA $ 83, $ 3, $ 80, CALCULO DEL ISR A RETENER POR EL FINIQUITO Impuesto sobre ingresos gravables $ 20, Impuesto retenido en el mes $ Subsidio p/ empleo pagado en el mes $ = ISR A RETENER POR FINIQUITO $ 20, PROCEDIMIENTO DEL CALCULO: DETERMINACION DEL IMPUESTO ART. 96 INGRESOS GRAVABLES $ 80, LIMITE INFERIOR $ 62, = EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ 17, X % S/ EXCEDENTE DEL LIM. INF % = CANTIDAD DETERMINADA $ 5, CUOTA FIJA $ 15, = IMPUESTO A CARGO $ 20, SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SUBSIDIO CORRESPONDIENTE $ = IMPUESTO A RETENER: $ 20, ó = SUBSIDIO EMPLEO A PAGAR $: $ CEDULA6

7 CALCULO DE LA RETENCION DE ISR PROVISIONAL POR PRIMAS DE ANTIGÜEDAD, RETIRO E INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS POR SEPARACION. ARTICULO 96, ANTE PENULTIMO PARRAFO DE LA LEY DEL I.S.R. DATOS : Último sueldo mensual ordinario $ 44, Antigüedad del trabajador (años) para ISR 2 Salario Mínimo del Area Geográfica $ OTROS DATOS : Tres meses de salario indemnización CPEUM $ 138, Veinte días por año indemnización LFT $ 68, Doce días por año (Tope 2 SMGAG) LFT $ 3, = Ingresos por Liquidación $ 210, SE PIDE : 1. Determine el ISR a retener de los ingresos por liquidación. RESOLUCION : 1. CALCULO DE LA TASA DE RETENCION Impuesto del último sueldo mensual ordinario ( sin considerar el subsidio para el empleo ) $ 9, Sueldo mensual ordinario $ 44, = Cociente x 100 = Tasa 21.66% 2. CALCULO DE LA LIQUIDACION GRAVABLE Ingresos por liquidación $ 210, Exención Art. 93 fracc. XIII de la LISR $ 13, ( 90 S.M.G.A.G. por cada año ) = Ingreso gravable por liquidación $ 197, CALCULO DEL IMPUESTO A RETENER Ingreso gravable por liquidación $ 197, x Tasa 21.66% = ISR a retener por liquidación $ 42, PROCEDIMIENTO DEL CALCULO: DETERMINACION DEL IMPUESTO ART. 96 INGRESOS GRAVABLES $ 44, LIMITE INFERIOR $ 32, = EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ 11, X % S/ EXCEDENTE DEL LIM. INF % = CANTIDAD DETERMINADA $ 3, CUOTA FIJA $ 6, = IMPUESTO A CARGO $ 9, CEDULA7

8 AGUINALDO O GRATIFICACION ANUAL RETENCION OPCIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artículo 174 del Reglamento del ISR 1. DETERMINACION DE LAS REMUNERACIONES GRAVADAS IMPORTE IMPORTE REMUNERACIONES CONCEPTO PAGADO EXENTO GRAVADAS AGUINALDO $ 33, $ 2, $ 31, PRIMA VACACIONAL $ 14, $ 1, $ 13, SUMA $ 47, $ 3, $ 44, PROMEDIO MENSUAL GRAVABLE $ 3, SALARIO MINIMO $ CALCULO DEL ISR ISR 1 ISR 2 DIFERENCIA ISR INGRESO MENSUAL ORDINARIO $ 44, $ 44, PROMEDIO MENSUAL GRAVABLE $ $ 3, BASE GRAVABLE $ 44, $ 47, Límite inferior $ 32, $ 32, = Excedente de Lim Inf $ 11, $ 15, X Tasa 30.00% 30.00% = Impuesto marginal $ 3, $ 4, Cuota Fija $ 6, $ 6, = IMPUESTO DETERMINADO 1 $ 9, $ 10, $ 1, / PROMEDIO MENSUAL GRAVABLE $ 3, = TASA 30.00% X REMUNERACIONES GRAVADAS $ 44, OPCION 2 $ 1, = IMPUESTO A RETENER $ 13, # REF! IMPORTE RETENCION NETO A CONCEPTO PAGADO ISR PAGAR AGUINALDO $ 33, PRIMA VACACIONAL $ 14, = SUMA $ 47, $ 13, $ 34, CEDULA8

9 TARIFA Y TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 1201 TARIFA MENSUAL ARTICULO 96 LISR Limite Limite Cuota % Aplicable / inferior superior fija Exedente del M$N. M$N. M$N. Limite Inferior $ 0.01 $ $ 1.92% $ $ 4, $ % $ 4, $ 7, $ % $ 7, $ 8, $ % $ 8, $ 10, $ % $ 10, $ 20, $ 1, % $ 20, $ 32, $ 3, % $ 32, $ 62, $ 6, % $ 62, $ 83, $ 15, % $ 83, $ 250, $ 21, % $ 250, ,999, $ 78, % TABLA MENSUAL ARTICULO DECIMO LISR Para Hasta Subsidio Ingresos de: Ingresos de: para el Empleo $ 0.01 $ 1, $ $ 1, $ 2, $ $ 2, $ 3, $ $ 3, $ 3, $ $ 3, $ 4, $ $ 4, $ 4, $ $ 4, $ 5, $ $ 5, $ 6, $ $ 6, $ 7, $ $ 7, $ 7, $ $ 7, ,999, $ CEDULA9