PRINCIPALES IMPACTOS DE LA NUEVA NORMA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS (NIIF 9) By: Edmundo Vera

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1 PRINCIPALES IMPACTOS DE LA NUEVA NORMA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS (NIIF 9) By: Edmundo Vera

2 NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición NIIF 9 Instrumentos Financieros Fecha de vigencia:

3 1. Proyecto de la Nueva Norma de Instrumentos Financieros (NIIF 9) 2. Un cambio: Reconocimiento, medición y clasificación 3. Opciones de medición de los Instrumentos Financieros 4. Reconocimiento, medición y clasificación según la NIC Reconocimiento, medición y clasificación según la NIIF 9

4 1. PROYECTO DEL IASB DE LA NUEVA NIIF 9

5 Quejas que la NIC 39 es difícil de entender, interpretar y aplicar Documento de Debate 2008: La reducción de la complejidad en el reporte de Instrumentos Financieros. CUALES FUERON LAS RAZONES PARA LA EMISIÓN DE LA NIIF 9? Necesidad de una norma basada en PRINCIPIOS y no en REGLAS Sobre la base de la recomendación del G-20, el IASB anunció en el 2009 que aceleraría el reemplazo de la NIC 39

6 FASES DEL PROYECTO 1 FASE 2 FASE 3 FASE 2009 Clasificación y valoración de los activos financieros y pasivo financieros odelo del egocio 2014 Metodología de deterioro Las pérdidas de crédito esperadas 2016 Contabilidad de Coberturas

7 2. UN CAMBIO: RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN Y CLASIFICACIÓN

8 Reconocimiento y valoración Clasificación basada en el modelo de negocio; Se insertó 3 categorías: IF medidos al costo amortizado, IF medidos a VR con cambios en ORI e IF medidos a VR con cambios en Resultados.

9 3. OPCIONES DE MEDICIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

10 COSTO AMORTIZADO NIIF 13 MÉTODO DE TASA DE INTERÉS EFECTIVA VALOR RAZONABLE

11 COSTO AMORTIZADO DE UN ACTIVO O PASIVO FINANCIERO Es el importe inicial de un activo o pasivo menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada calculada con el método de la tasa de interés efectiva de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) El método de tasa de interés efectiva es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o un pasivo financiero y de imputación del ingreso o gasto de lo largo del período relevante. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros del activo o pasivo financiero.

12 VALOR RAZONABLE El precio que se recibiría por la venta del activo En un transacción ordenada Entre participantes de mercado A la fecha de medición El precio que se pagaría por transferir el pasivo

13 TÉCNICAS DE VALORACIÓN Jerarquía de Valor Razonable Enfoque de mercado Variables Nivel 1 Enfoque de costo Variables Nivel 2 Enfoque de ingreso Variables Nivel 3

14 4. RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN Y CLASIFICACIÓN SEGÚN NIC 39

15 ACTIVO FINANCIERO AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS Derivados 1 1) Los mantenidos para negociar, 2) Los designados Medición inicial Valor razonable Medición posterior Valor razonable Reclasificaciones Ganancias y pérdidas Deterioro No permitido Resultado del periodo Incluido en el VR que no se les aplica contabilidad de cobertura

16 2 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO - Intención y capacidad de mantenerlos hasta su vencimiento - Pagos fijos y determinables Medición inicial Valor razonable transacción Medición posterior Costo amortizado utilizando la tasa de interés efectiva Reclasificaciones Puede ser reclasificado como un activo disponible para la venta Ganancias y pérdidas Deterioro más costos Resultado del periodo Resultado del periodo Reversión a resultado del periodo de

17 PRÉSTAMOS Y PARTIDAS POR COBRAR 3 - Pagos fijos y determinables - Activos no cotizado en un mercado activo Medición inicial Medición posterior Reclasificaciones Ganancias y pérdidas Deterioro Valor razonable transacción más costos de Costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva No permitido Resultado del periodo Resultado del periodo Reversión a resultado del periodo

18 4 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA Medición inicial Medición posterior Reclasificaciones Ganancias y pérdidas Deterioro Valor razonable transacción más costos de Valor razonable A Mantenida hasta su vcto. o préstamos y partidas por cobrar Patrimonio neto, excepto las diferencias de cambios, intereses y dividendos. Resultado del ejercicio neto. Reversión; si es un instrumento de deuda se afecta a resultados del ejercicio, si es por un instrumento de patrimonio se afecta a una cuenta de patrimonio (ORI)

19 1 PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y CUENTAS POR PAGAR - Pagos fijos y determinables - no cotizados en un mercado activo Medición inicial Medición posterior Reclasificaciones Ganancias y pérdidas Deterioro Valor razonable transacción más costos de Costo amortizado utilizando la tasa de interés efectiva No permitido Resultado del periodo No corresponde

20 2 PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS Medición inicial Medición posterior Reclasificaciones Ganancias y pérdidas Deterioro Valor razonable Valor razonable No permitido Resultado del periodo No corresponde

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22 5. RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN Y CLASIFICACIÓN SEGÚN NIIF 9

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24 Clasificación inicial de activos financieros Modelo de negocio de gestión de activos Costo Amortizado Valor razonable con cambios en resultados Valor razonable con câmbios em ORI Flujo de efectivo contractuales Si hay un cambio en el modelo de negocio, no hay restricciones para la reclasificación entre las categorías, excepto en casos de designaciones irrevocables.

25 Instrumentos Financieros Costo Amortizado Costo Amortizado Valor razonable a través de Ingresos Valor razonable con ORA a) Los activos financieros mantenidos con el fin de obtener los flujos de efectivo contractuales; b) Los términos contractuales dan lugar en las fechas especificadas, los flujos de principal e intereses en efectivo.

26 Instrumentos Financieros FVTOCI Costo Amortizado Valor razonable a través de Ingresos Valor razonable a través del ORI a) Modelo de negocio cuyo objetivo se logra obteniendo los flujos de efectivo contractuales y vendiendo activos financieros ; b) Los términos contractuales dan lugar en las fechas especificadas, los flujos de principal e intereses en efectivo; c) Los instrumentos de patrimonio, clasificadas de otra manera como "Valor Razonable con Cambios en Resultados" (designación irrevocable )

27 Instrumentos Financieros FVTI Costo Amortizado Valor razonable a través de Resultados Valor razonable con ORA a) Se debe clasificarse como "Valor Razonable con Cambios en Resultados", a menos que haya sido designado como "coste amortizado", o "valor razonable a través de ORI"; b) Cualquier instrumento financiero puede ser clasificado como "Valor Razonable con Cambios en Resultados" cuando el objetivo es eliminar las asimetrías contables (Opción de Valor Razonable ) designación irrevocable

28 Instrumentos Financieros - NIIF 9 A pesar de las nuevas bases de clasificación costo amortizado y el valor razonable por medio de Otros Resultados Integrales ( Patrimonio ) o resultado - son similares a la NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición, los criterios de clasificación en cada categoría cambiaron significativamente. Sí Los flujos de efectivo contractuales son únicamente pagos del principal e intereses Es el objetivo del modelo de negocio para mantener activa para recibir los flujos de efectivo? Sí No Costo Amortizado No Los activos se gestionan tanto para recibir su flujo de efectivo y para la venta? No Sí VRCORI (instrumentos de deuda) VRCR

29 Cuando el viento cambia algunos construyen muros,

30 MUCHAS GRACIAS!!!!!