Alícuotas y Bases de Cálculo

Transcripción

1 España 37 S2000DBA Rosario Tucumán piso 7 C1049AAN Buenos Aires Argentina Alícuotas y Bases de Cálculo Alícuotas: Una vez incorporados los impuestos, el nombre de cada uno de ellos se convierte en un link para agregar el Alcance del impuesto (País si es nacional, Provincia si es provincial y Localidad si es una tasa municipal). Dentro de cada País, Provincia o Localidad, respectivamente, se agregan la/as alícuota/as, completando los campos que se muestran a continuación. El campo Base de Cálculo tiene las siguientes opciones: a. Capital: la alícuota que se ingrese se aplicará sobre el capital asegurado. b. Prima Comercial: la alícuota se aplicará sobre la prima comercial, es decir, sobre la prima actuarial, más los ajustes técnicos, más los ajustes comerciales. c. Subtotal de Prima menos Recargos que no suman a premio: la alícuota se aplicará sobre la prima comercial, más todos los recargos, excepto aquellos que -como las acciones- no integran Deudores por Premio d. Base de Cálculo: la alícuota se aplicará sobre una Base de Cálculo especial que el usuario puede armar en Ramas/Base Imponible (esto se verá a continuación). Si el campo Expande por tasa incremental? se encuentra en SI, se habilitará un tab para establecer determinados topes de bases para el impuesto, con diferentes alícuotas para cada uno de ellos; por ejemplo: Alícuotas y Bases de Cálculo.doc 1/8

2 Topes Hasta Hasta Hasta Hasta Alícuotas 3,00% 5,00% 8,00% 10,00% La Base Mínima Imponible sirve para determinar un importe que si no es superado por la base de cálculo del impuesto, este no se calcula. Por ejemplo, si la Base Mínima es de 5000, y la base de cálculo del impuesto es de 1500, el impuesto no aplica. En otras palabras, si hay base mínima imponible, el impuesto va a aplicar sí y solo sí la base de cálculo supera la Base Mínima Imponible. Ahora bien, una vez que se cumple la condición necesaria de que la Base de Cálculo supere la Mínima Imponible, hay diferentes formas de aplicación. Tengamos en cuenta que además de la base mínima existe también un Valor Mínimo de Impuesto, o sea, lo mínimo que se puede cobrar en concepto de este impuesto. Veamos entonces las formas de aplicación del impuesto en relación a la Base de Cálculo, la Base Mínima Imponible y el Valor Mínimo del Impuesto: a. Aplica sobre el total de la Base: aplica sobre la base de cálculo elegida para el impuesto., siempre y cuando esta supere el mínimo imponible. b. Calcula sobre el excedente de la Base Mínima: Como en todos los casos, aplica solo si la base de cálculo supera la Base Mínima. Pero en vez de aplicar sobre el total de la base, aplica sobre la parte de la base que supera la base mínima c. Calcula sobre el total de la Base y aplica si supera el Valor Mínimo Impuesto: Es una variante del caso A. Aplica sobre el total de la Base de cálculo (cuando esta supera a la base mínima) pero solo si el resultado de la aplicación de la alícuota sobre esa base es mayor al Valor del Impuesto Mínimo. d. Calcula sobre el excedente de la Base y aplica si esta supera el mínimo: Es una variante del caso B. Aplica sobre la porción de la Base que excede a la Base Mínima y aplica si y solo si el resultado de la aplicación de la alícuota supera el Valor Mínimo del Impuesto. Ejemplo: La Alícuota para un Impuesto es del 3%. Veamos cómo se calcularía en cada caso, variando las Bases de Cálculo. Cuando las Bases de los Casos A, B, C y/o D están en cero, implica que en estos casos no aplica por no superar la base mínima imponible. En el caso de las columnas que muestran los valores de los impuestos, los números en rojo muestran los montos que no aplican por no superar el Valor Mínimo del Impuesto. El Campo Cálculo Base Negativa/Nula tiene las siguientes opciones: a. No calcula: No permite Base de cálculo Nula o Negativa b. Calcula cuando Base Negativa: Permite calcular cuando la base es negativa, por ejemplo cuando se anula una parte de la prima al asegurado, esto permitiría devolver impuestos también. 2/8

3 c.calcula cuando Base Nula: Si se realiza un endoso de cambio de Asegurado, donde no se modifican ni agregan los componentes de la póliza nueva, se está emitiendo con prima nula. Sin embargo, puede que un impuesto se cobre de todas formas (podría ser el impuesto de sellos). En este caso, entonces, se determinaría que calcule para Base nula. Sin embargo, como cualquier alícuota sobre cero es igual a cero, se establece en el campo Valor de Impuesto Base Negativa/Nula el monto que aplicará. d. Calcula cuando base negativa y nula: se dan las opciones B y C. Bases Imponibles: Como vimos, las opciones predeterminadas en GAUSmp para determinar la base de cálculo de un impuesto son: Capital, Prima Comercial, Subtotal de Prima menos recargos que no suman a Premio. Sin embargo, para muchos comportamientos impositivos esto no es suficiente y se necesitan bases de cálculo específicas. Para ello existe el tab Base Imponible. La imagen desplegada a continuación muestra los campos a completar para incorporar una Base Imponible: Si en el Campo Aplicación por Riesgos y Coberturas se elige NO, el sistema habilitará una base de cálculo que tomará como base la Prima Comercial y luego permitirá que el usuario agregue determinados impuestos y recargos a la prima comercial para armar la Base de Cálculo. Por ejemplo: La Base de Cálculo para el IVA toma la Prima Comercial más los Ingresos Brutos y el Recargo Administrativo. No quiero que aplique sobre el subtotal de prima, porque ahí están incluídos otros recargos como el Recargo Financiero, para el cuál aplico el IVA por separado. Entonces, creo de la siguiente manera la base de cálculo: 3/8

4 Luego selecciono la Base de Cálculo de la lista y veo los siguientes Tabs: En el Tab Impuestos agrego los ingresos brutos a la Base de Cálculo: Lo mismo realizo en en Tab Recargos, en relación al Recargo administrativo. Entonces, cuando al crear el nombre de la base de Cálculo, definimos que NO Aplica por Riesgos y Coberturas, el sistema toma el valor de la Prima Comercial y le suma los impuestos y recargos que el usuario eliga en los Tabs respectivos. Cuando NO Aplica por Riesgos y Coberturas : Prima Comercial + Impuestos y Recargos que el usuario elija = Base de Cálculo En cambio, si el usuario elije SI en el campo Aplica por Riesgos y Coberturas, se habilitan otras opciones generales para la base de cálculo: 4/8

5 Si el campo Aplica a todos los RiC proporcionalmente se encuentra en SI, se incluirán automáticamente en la Base de Cálculo la Prima Actuarial definida en la Tarifa para todos los Riesgos y Coberturas. Por supuesto, seleccionará los Riesgos y Coberturas presentes en cada póliza en particular y no todos los que se encuentran en la Tarifa. Es decir, incluirá la prima actuarial completa de la póliza en la Base de Cálculo del impuesto. Si por el contrario se selecciona NO en el campo Aplica a todos los RiC proporcionalemente, el sistema habilitará el Tab Riesgos y Coberturas y el usuario podrá elegir a qué parte de la prima actuarial, es decir, a qué riesgos y coberturas, va a aplicar la alícuota del impuesto. Por ejemplo, puedo elegir solo las coberturas de ROBO para el riesgo CASCOS. La lógica es la misma para el resto de los campos. Si determino que SI Aplica a todos los Ajustes Comerciales proporcionalmente, el sistema tomará el monto de todos los ajustes y los incluirá en la Base de Cálculo. No hay que confundir esto con la Prima Comercial. El sistema no tomará la Prima Comercial sino el monto de los Ajustes. Si se determina que NO Aplica a todos los Aj. Comerciales proporcionalmente, el usuario podrá elegir los ajustes que desee incorporar a la Base de Cálculo. Lo mismo sucede con el campo Aplica a todos los Recargos proporcionalmente. Un ejemplo para esta configuración es el IVA Recargo Financiero. Algunas compañías cobran por separado el IVA para el Recargo Financiero porque utilizan una cuenta contable diferente que para el resto del IVA. De esto resultan dos comportamientos impositivos diferentes: IVA General e IVA Recargo Financiero. Las bases de cálculo son diferentes. El IVA General va a aplicar a la Prima Comercial más los Recargos que suman a Premio, excepto el Recargo Financiero. Para generar esta base de cálculo, se coloca NO en Aplica por riesgos y Coberturas, y luego se ingresan todos los recargos que van a sumarse a la prima comercial. Pero para generar el IVA Recargo Financiero es necesario que ninguna parte de la prima se incluya en la Base de Cálculo. Solo se desea incorporar el monto del Recargo Financiero. Para ello necesitamos la siguiente configuración: 5/8

6 Luego, al determinar qué elementos suman a la Base de Cálculo, NO se agregan ni Riesgos y Coberturas, ni Ajustes Comerciales, sino solamente un recargo, el Recargo Financiero: Entonces, cuando se define que la Base de Cálculo SI Aplica por Riesgos y Coberturas, la Base de Cálculo resulta de: Riesgos y Coberturas (Todos, los que elija el usuario o ninguno) + Ajustes Comerciales (Todos, los que elija el usuario, o ninguno) + Recargos (Todos, los que elija el usuario o ninguno) = Base de Cálculo 6/8

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