GESTORES DE HACIENDA DEL GOBIERNO DE NAVARRA Los gastos de constitución, pagados en efectivo, son los siguientes

Transcripción

1 CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES GESTORES DE HACIENDA DEL GOBIERNO DE NAVARRA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES Cinco inversores, personas físicas, han decidido constituir una sociedad anónima de forma simultánea, con un capital social de acciones de 20 euros nominal cada una. Las acciones han sido emitidas por su valor nominal y suscritas en su totalidad por los socios fundadores. Los socios han desembolsado el mínimo exigido por la ley. Los socios inscriben la escritura de constitución de la sociedad en el Registro mercantil diez días más tarde: Los gastos de constitución, pagados en efectivo, son los siguientes Minuta del notario y del asesor : 650 euros Impuesto sobre actos Jurídicos Documentados ( AJD): euros Gastos de inscripción en el Registro Mercantil: 200 euros Por otro lado han sido necesarios gastos de primer establecimiento correspondientes a publicidad efectuada por una empresa especializada, por 900 euros. Asimismo, la empresa ha encargado a una sociedad de recursos humanos la selección de personal, pagando por ello euros. El IVA aplicable a las operaciones es del 16%, la retención del IRPF para profesionales es del 15% y el tipo general del impuesto de sociedades es del 30% SE PIDE: Contabilizar todas las operaciones anteriores utilizando los criterios del PGC de SOLUCIÓN : Extracto de las minutas Notario y asesor Registrador Honorarios 650,00 200,00 IVA 16% 104,00 32,00 Retención 15% -97,50-30,00

2 Líquido a pagar 656,50 202,00 Por la escritura de constitución, pendiente de su inscripción en el Registro Mercantil: ,00 (572) Bancos c/c ,00 (1034) Socios desembolsos no exigidos pendiente inscripción a Capital social pendiente de inscripción (194) ,00 Por la inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil ,00 (194) Capital social pendiente de inscripción a Capital social (100) , ,00 (1030) Socios por desembolsos no exigidos, capital social Socios por desembolsos no exigidos, capital pendiente de inscripción (1034) ,00 Gastos de constitución Notaría y asesor 650,00 (113) Reservas voluntarias 104,00 (472) HP IVA soportado a HP acreedor por retenciones practicadas (475.1) 97,50 a Bancos c/c (572) 656,50 Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

3 2.000,00 (113) Reservas voluntarias a Banco c/c (572) 2.000,00 Liquidación del Registro Mercantil 200,00 (113) Reservas voluntarias 32,00 (472) H P IVA soportado a H P acreedor por retenciones practicas (4751) 30,00 a Bancos c/c (572) 202,00 Nos encontramos con unos gastos fiscales que no son gastos contables, ya que van a la cuenta (113) Reservas Voluntarias. Ello origina una diferencia permanente negativa en el cálculo del impuesto del ejercicio Por los gastos de primer establecimiento. Estos ahora van a cuentas de gasto por naturaleza 1.000,00 (623) Servicios de profesionales independientes 900,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 304,00 (472) H P IVA soportado a Bancos c/c (572) 2.204,00 GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LA SEGURIDAD SOCIAL Cinco amigos acuerdan constituir una sociedad anónima. denominada San José SA, siendo el objeto social principal la prestación de servicios de intermediación en operaciones de venta y alquiler de apartamentos, dúplex, bungalows, piso y casas, siendo el ámbito territorial principal de actuación el parque natural de Cabo de Gata- Níjar ; asimismo, se prevé realizar servicios de navegación por la zona costera colindante con el parque natural. En el acuerdo de constitución, celebrado el X8, se fija como cifra del capital social constituyente ; número de acciones a emitir ; valor nominal de la

4 acción 100 /acción.. El X8 uno de los socios accionistas aporta varios locales, cuyo valor razonable total: , correspondiendo al terreno y a la construcción el resto del valor. Los cuatro socios restantes, que sólo aportarán dinero, hacen entrega a la sociedad, a cuenta del capital social, euros, depositados en una cuenta corriente bancaria En relación a los locales anteriores, la puesta a disposición de la nueva sociedad se realiza el X08; se estima una vida útil de 30 años a partir del X08 La escritura pública de constitución se inscribe en el Registro Mercantil de Almería, con fecha X08. El X08 se satisface a la gestoría J.SA euros en concepto de aranceles notariales, impuesto sobre actos jurídicos documentados, derechos de registro de la constitución etc.. de los cuales son objeto de gravamen del IVA del 16%; los pagos se realizan mediante cheques bancarios ; dichos gastos se consideran deducibles a efectos del impuesto de sociedades. SOLUCIÓN X08- Por la emisión de las acciones ,00 (190) Acciones o participaciones emitidas x 100 a Capital emitido pendiente de inscripción (194) , X8 Por la recepción de las aportaciones recibidas ,00 (210) Terrenos y bienes naturales ,00 (211) Construcciones ,00 (572) Bancos c/c x 100 x 50% ,00 (1304) Socios por desembolsos no exigidos Capital P.I. a Acciones o participaciones emitidas (190) ,00

5 1-10-2X08 Por la inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil ,00 (194) Capital emitido pendiente de inscripción a Capital social (100) , ,00 (1030) Socios por desembolsos no exigidos, capital social Socios por desembolsos no exigidos, capital P.I. (1034) ,00 Punto X08- Por el pago de los gastos de constitución considerando el efecto impositivo de los mismos en el impuesto de sociedades ,00 (113) Reservas voluntarias x 70% 1.500,00 (4752) H.P. Acreedor por impuesto de sociedades x 30% 480,00 (472) H. P. IVA soportado x 16% a Bancos c/c (572) 5.480,00 Podríamos haber contabilizado en un primer momento todos los gastos jurídicos de la constitución en la cuenta de Reservas Voluntarias, la cual sería posteriormente ajustada al final del ejercicio. Ello puede conllevar dos problemas. El primero que se nos olvide quitarle el efecto impositivo. El segundo que lo contabilicemos a la hora de la liquidación del impuesto, pero se nos olvide hacerlo abonando la cuenta de reservas voluntarias. Así que mejor lo hacemos en el momento de la constitución.