Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006

Transcripción

1 Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006 Publicada en el DOF el miércoles 2 de agosto de 2006 Después de que el SAT anticipó el contenido de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006, mediante la publicación del proyecto en su página de Internet, el pasado 2 de agosto dicha Resolución fue publicada en el Diario Oficial de la Federación. Tal como le anticipamos al comentar sobre la publicación del proyecto, en ella se reforman, adicionan y derogan reglas con el objetivo de adecuar el contenido de la Resolución con la recién publicada reforma al Código Fiscal. A continuación comentamos las reglas más destacadas. Solicitudes de devolución (Regla y ) Se establece que en tanto entra el vigor el formato electrónico para presentar solicitudes de devolución, los contribuyentes utilizarán la forma oficial 32 y sus anexos. Los contribuyentes que soliciten devolución deberán contar con el certificado de FEA1 al momento de presentar su solicitud, excepto tratándose de personas físicas cuyos saldos a favor sean inferiores a $25,000.00, en cuyo caso no será necesario que cuenten con el citado certificado. Compensación de oficio contra créditos fiscales a plazos (Regla ) En relación con la reforma al CFF que otorga a la autoridad la facultad de compensar de oficio los saldos a favor del contribuyente contra los créditos fiscales cuyo pago haya autorizado a plazos, la Resolución

2 señala los casos en que aplicará dicha disposición: I. Cuando no se hubiera otorgado, desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal. II. Cuando el contribuyente tenga una o dos parcialidades vencidas no pagadas o hubiera vencido el plazo para efectuar el pago diferido y éste no se efectúe. Avisos al RFC. Inscripción de PF no obligadas a presentar declaraciones (Regla ) Las personas físicas que no estén obligadas a presentar declaraciones periódicas o a expedir comprobantes fiscales por las actividades que realicen, podrán inscribirse al RFC utilizando la forma R-1. El domicilio que se proporcione de conformidad con esta regla no se considerará domicilio fiscal. Cuando posteriormente, presenten aviso de aumento de obligaciones, deberán señalar en éste su domicilio fiscal. En este supuesto el SAT expedirá la cédula de identificación fiscal o la constancia de registro, según corresponda. Expedición de comprobantes (Reglas , , ) Se derogan las reglas relacionadas con la obligación de conservar copia de la cédula de identificación fiscal al emitir comprobantes fiscales. Pago a plazos, en parcialidades o diferido (Capítulo 2.12) Se reforman las reglas referidas al pago en parcialidades o diferido acorde a lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación. Se establece que no será necesario garantizar el interés fiscal, tratándose de pago a plazos o diferido, en los siguientes casos: I. Cuando el crédito corresponda a la declaración anual de personas físicas por ISR, siempre que la declaración se hubiera presentado en tiempo y el número de parcialidades no exceda de seis. II. Cuando el monto del crédito fiscal, una vez descontado el pago

3 inicial sea igual o menor a $50, III. Cuando el monto del crédito fiscal, una vez descontado el pago inicial sea igual o menor a $100, y el plazo de pago sea menor a un año. Además, se derogan las formas oficiales 44 Aviso de opción o solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades y 48 Aviso para garantizar el interés fiscal a través del embargo en la vía administrativa, sustituyendo ambos avisos por escrito libre. Adjudicación de bienes al fisco federal (Regla ) En el caso de adjudicación de bienes, se indica que cuando no se hubiere fincado el remate se estará a lo dispuesto en el artículo 191 del Código, recién reformado, el cual señala que cuando no hubiera posturas legales, la autoridad se adjudicará el bien considerando como valor el 60% del valor de avalúo. Pagos provisionales por ventanilla bancaria (Regla ) En la reforma al Código Fiscal de la Federación se eliminó la disposición legal que permitía presentar declaraciones en ventanilla bancaria a las personas físicas que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido $1 750,000.00, a las que realicen otras actividades cuyos ingresos en dicho ejercicio no excedieron $300, y a los pequeños contribuyentes. Sin embargo en la Resolución Miscelánea Fiscal se mantiene esa opción y la regla se modifica sólo para actualizar la referencia al Código acorde a al reforma, por lo que dichas personas físicas podrán presentar sus declaraciones a través de la ventanilla bancaria de las instituciones de crédito autorizadas. Remate de bienes embargados (Capítulo 2.28 y 2.30) Se indica que la subasta por medios electrónicos de los bienes embargados tendrá una duración de 8 días y los postores podrán verificar en la página de Internet del SAT las posturas de los demás postores y mejorar las que hubieran efectuado, utilizando su ID de usuario.

4 Adicionalmente se señala que los bienes embargados antes del 29 de junio de 2006 respecto de los cuales no se haya emitido la primera convocatoria para su remate al 28 de junio del mismo año, deberán rematarse conforme al procedimiento vigente a partir del 29 de junio de Declaración informativa de operaciones consignadas en escritura pública (Regla ) De acuerdo con la reforma al Código, la regla miscelánea establece que los notarios y demás fedatarios públicos que no presenten información por cada una de las operaciones consignadas en escritura pública en las que intervengan, deberán presentar la declaración informativa sobre dichas operaciones en forma mensual, incluso las exentas de pago del ISR por enajenación de bienes, a través del programa electrónico Declaranot. Requisitos para la entrega de marbetes y precintos (Regla 6.34) Se reforma la regla 6.34 para precisar los supuestos en los cuales se considera que el contribuyente se encuentra al corriente en sus obligaciones fiscales, a fin de que la autoridad fiscal le proporcione marbetes y precintos. Tasas mensuales de recargos durante 2006 (Regla 11.13) Las tasas mensuales de recargos durante el ejercicio fiscal de 2006, son las siguientes: I. 0.75% cuando se trate de autorización de pago a plazo, ya sea diferido o en parcialidades de las contribuciones y sus accesorios, anteriores al 29 de junio de Las solicitudes de autorización que a la citada fecha se encuentren en trámite, en su caso aplicarán la tasa del 0.75%. II. 1.13% en los casos de mora y de intereses a cargo del fisco federal. III. 1%, 1.25% o 1.50%, según corresponda a pagos en un plazo de 12 meses, de 12 a 24 meses o un plazo mayor a 24 meses, respectivamente, cuando se trate de autorizaciones de pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades que se hayan solicitado a partir del 29 de junio de 2006.

5 Formas Oficiales Se modifica el Anexo 1 para dar a conocer las siguientes formas oficiales: FU Declaración Provisional o Definitiva de Impuestos Federales. RU: Formato único de solicitud de inscripción y avisos al Registro Federal de Contribuyentes la cual sustituirá a las forma oficiales R-1 y R-2, una vez que se deroguen estas últimas. 1 FEA. Firma Electrónica Avanzada Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de Ernst & Young, contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación de las normas fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse como asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la debida asesoría profesional previa. Asimismo, aunque procuramos brindarle información veraz y oportuna, no garantizamos que la contenida en este documento sea vigente y correcta al momento en que se reciba o consulte, o que continuará siendo válida en el futuro; por lo que Ernst & Young no se responsabiliza de eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera contener. Derechos reservados en trámite.