BOLETÍN DE INGRESOS TRIBUTARIOS 2013 Nº4

Transcripción

1 BOLETÍN DE INGRESOS TRIBUTARIOS 2013 Nº4

2 Depósito Legal Nro P.O.

3 Luis Alberto Arce Catacora Ministro de Economía y Finanzas Públicas Julia Susana Rios Laguna Viceministra de Política Tributaria Heriberto Erik Ariñez Bazán Presidente Ejecutivo a.i. Servicio de Impuestos Nacionales Marlene Ardaya Vásquez Presidenta Ejecutiva a.i. Aduana Nacional Dirección y elaboración José Fernando Siñani Cardenas Director General de Estudios Tributarios David Franco Plata Chicasaca Analista Tributario 5

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5 PRESENTACIÓN BOLETÍN DE INGRESOS TRIBUTARIOS Nº4, 2013 La recaudación tributaria, aduanera y arancelaria es una fuente de ingresos fundamental para el Gobierno Nacional. Desde 2006, producto del mayor dinamismo de la actividad económica y de las medidas de política tributaria emprendidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas éstos recursos registraron incrementos significativos y sostenidos, dando el margen para que el Estado financie proyectos productivos y programas sociales de redistribución de ingresos que a su vez impulsaron a la demanda interna, motor que en los últimos años impulsó el crecimiento económico. El Boletín de Ingresos Tributarios, en su cuarta versión, refleja de manera analítica y estadística este continuo crecimiento en la recaudación impositiva del mercado interno y por concepto de importaciones, que en 2013 alcanzó a Bs59.882,5 millones, 21,0% por encima del observado en 2012, y que representa el 28,3% del Producto Interno Bruto. Organismos internacionales como la CEPAL, OCDE y el CIAT ubicaron a Bolivia como el cuarto país de América Latina en registrar la mayor presión tributaria en 2012, reflejando de esta forma el esfuerzo del Gobierno Nacional por fortalecer estos ingresos no sólo a partir de un crecimiento económico sostenido y medidas tributarias, sino también con la confianza generada en la población por la buena administración de los recursos públicos, que junto a la fuerte campaña de cultura tributaria y los mecanismos de facilitación para el cumplimiento de obligaciones impositivas como el Padrón Biométrico Digital o los Estados Financieros automatizados; han permitido que en 2013 el universo de aportantes alcance , nuevos contribuyentes con relación a El crecimiento de los tributos de carácter nacional Impuesto al Valor Agregado (IVA) en 16,7%, Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) 23,1%, y el impuesto a las Transacciones (IT) en 13,6%, que reflejan el crecimiento de la actividad económica interna y el panorama favorable para emprendimientos, explicaron el 50% del incremento registrado en las recaudaciones tributarias en A estos impuestos, se debe añadir el aporte de los recursos provenientes de la recaudación por las medidas tributarias implementadas. En 2013, por la Alícuota Adicional al Sistema Financiero se recaudaron Bs186,4 millones; por el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME), instrumento adicional para el fortalecimiento de la bolivianización, Bs306 millones; por el Impuesto al Juego y a la Participación en Juegos Bs19,6 millones; y por la alícuota porcentual al Impuesto al Consumo Específico de bebidas alcohólicas Bs57,5 millones. Por otro lado, las recaudaciones por el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) tuvieron una incidencia importante en el crecimiento de las recaudaciones, gracias a los esfuerzos del Gobierno Nacional para incrementar el volumen de producción de gas natural, frente a un panorama de reducción de los precios internacionales. 7

6 En materia aduanera, a fin de facilitar las operaciones de comercio exterior y de esta forma aumentar el flujo legal de importaciones así como la recaudación aduanera, se establecieron medidas como el despacho aduanero anticipado, el despacho sobre camión, la disposición de mercancía en abandono, la unificación de normas para mercancías sujetas a autorizaciones previas y certificaciones; y recientemente, la aplicación y reglamentación del despacho directo prescindiendo, si el importador lo requiere, de los despachantes de aduana. Por cuarto año consecutivo y en el marco de política de transparencia iniciada en 2006, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas pone a disposición de estudiantes, docentes, investigadores y público en general el Boletín de Ingresos Tributarios N 4, que presenta información histórica y detallada de las recaudaciones tributarias. Luis Alberto Arce Catacora Ministro de Economía y Finanzas Públicas 8

7 Abreviaturas y Siglas AA-IUE Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas ACE Acuerdo de Complementación Económica ARPAR4 Acuerdo Regional Nº 4, Preferencia Arancelaria Regional AAPAG-2 Acuerdo de Alcance Parcial TM 80, Acuerdo Agropecuario Nº 2 AN Aduana Nacional CEDEIM Certificado de Devolución Impositiva CENOCREF-1886 Certificado de Notas de Crédito Fiscal Ley N 1886 de Beneficios al Adulto Mayor CENOCREF-I Certificado de Notas de Crédito Fiscal - Pago Indebido, emisión para evitar la doble contabilización CENOCREF-GTB Certificado de Notas de Crédito Fiscal emitidos a la empresa GasTransBoliviano D.S. Decreto Supremo CIIU Clasificación Internacional Industrial Uniforme GA Gravamen Arancelario GRACO Grandes Contribuyentes ICE (Importaciones) Impuesto a los Consumos Específicos por Importaciones ICE (Mercado Interno) Impuesto a los Consumos Específicos del Mercado Interno IDH Impuesto Directo a los Hidrocarburos IEHD Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados ISAE Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior IT Impuesto a las Transacciones ITF Impuesto a las Transacciones Financieras IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas IUE RE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Remesas al Exterior IUM Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas del sector minero IVA (Importaciones) Impuesto al Valor Agregado por Importaciones IVA (Mercado Interno) Impuesto al Valor Agregado de Mercado Interno NA No aplica NANDINA Nomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad Andina NIT Número de Identificación Tributaria NCF Notas de Crédito Fiscal PRICO Principales Contribuyentes RAU Régimen Agropecuario Unificado RC-IVA Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado R. N. D. Resolución Normativa de Directorio RTS Régimen Tributario Simplificado RUC Registro Único de Contribuyentes SIN Servicio de Impuestos Nacionales STI Sistema Tributario Integrado TGB Impuesto a las Sucesiones y las Transmisiones Gratuitas de Bienes 9

8 Notas Aclaratorias del Boletín de Ingresos Tributarios N 4 Fecha de Pago Fecha en la que el contribuyente realiza la cancelación del impuesto correspondiente, en cualquier institución bancaria o financiera que preste el servicio. En el caso de las importaciones se toma en cuenta la fecha consignada en la Declaración Única de Importación. Fecha de Acreditación Fecha en que los recursos captados por el banco o institución financiera son acreditados o abonados en el Banco Central de Bolivia a las cuentas recaudadoras del Tesoro General de la Nación. Recaudación Ordinaria Recaudación tributaria por el cobro regular de impuestos. Recaudación Extraordinaria Recaudación que se origina por concepto de programas especiales y transitorios de regularización impositiva. Recaudación en Efectivo Recaudación pagada en moneda nacional afectada por la fecha de pago o acreditación. Recaudación en Valores Es la recaudación pagada con valores fiscales: NCF, CEDEIM, CENOCREF-1886 y CENOCREF- GTB. Recaudación de Mercado Interno Recaudación administrada por el Servicio de Impuestos Nacionales. Recaudación por Importaciones Recaudación cobrada por el proceso de importación y administrada por la Aduana Nacional. Recaudación Liberada Recaudación aduanera que se deja de percibir por concepto de acuerdos regionales, tratos preferenciales y normativa específica a ciertos productos. 10

9 Índice de Cuadros Cuadro 1. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por tipo de impuesto, (p) - 21 Cuadro 2. Recaudación Tributaria y Aduanera en Efectivo y Valores, por tipo de impuesto, (p) - 22 Cuadro 3. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por administración, (p) - 23 Cuadro 4. Recaudación Tributaria en Valores, por tipo de valor, (p) 24 Cuadro 5. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 6. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 7. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 8. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 9. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 10. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 11. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 12. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 13. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 14. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 15. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 16. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 17. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, Cuadro 18. Recaudación Tributaria, por actividad económica y tipo de impuesto, 2013(p) - 38 Cuadro 19. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 20. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 21. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 22. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 23. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 24. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 25. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 26. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 27. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 28. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 29. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 30. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 31. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, Cuadro 32. Recaudación Tributaria, por Departamento y Tipo de Impuesto, 2013(p) - 52 Cuadro 33. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 34. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 35. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 36. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 37. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 38. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 39. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 40. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 41. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 42. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 43. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 44. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 45. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, Cuadro 46. Recaudación Tributaria, por dependencia departamental, distrital y tipo de impuesto, 2013(p)

10 Cuadro 47. Recaudación por Régimen Tributario, (p) - 67 PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES Cuadro 48. Padrón Nacional de Contribuyentes por Departamento, (p) (En Número de Contribuyentes) 71 Cuadro 49. Padrón Nacional de Contribuyentes por Régimen Tributario y Departamento, (p) (En Número de Contribuyentes) 72 Cuadro 50. Padrón Nacional de Contribuyentes por Régimen Tributario, (p) (En Número de Contribuyentes) 74 RECAUDACIÓN ADUANERA A FECHA DE PAGO Cuadro 51. Recaudación Aduanera Ordinaria y Extraordinaria, por tipo de impuesto, (p) - A fecha de Pago 77 Cuadro 52. Recaudación Aduanera Ordinaria y Extraordinaria, por departamento, (p) - A fecha de Pago 77 Cuadro 53. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 78 Cuadro 54. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 78 Cuadro 55. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 78 Cuadro 56. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 79 Cuadro 57. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 79 Cuadro 58. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 79 Cuadro 59. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 80 Cuadro 60. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 80 Cuadro 61. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 80 Cuadro 62. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 81 Cuadro 63. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 81 Cuadro 64. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 81 Cuadro 65. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, A fecha de Pago 82 Cuadro 66. Recaudación Aduanera Total, por departamento e impuesto, 2013(p) - A fecha de Pago 82 Cuadro 67. Recaudación Aduanera Total, por Capítulo NANDINA, (p) - A fecha de Pago 83 Cuadro 68. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2011 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 85 Cuadro 69. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento Vehicular, 2012 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 85 Cuadro 70. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y semiremolques, 2012 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 86 Cuadro 71. Recaudación Extraordinaria por el Programa de Saneamiento de Remolques y semiremolques, 2012 (En millones de Bs y Número de Vehículos) 86 Cuadro 72. Recaudación Aduanera Liberada, por tipo de impuesto, (p) 87 Cuadro 73. Recaudación Aduanera Liberada, por acuerdo preferencial, (p) 87 12

11 Boletín de Ingresos Tributarios N 4, 2013 Durante la gestión 2013 se alcanzó una recaudación tributaria, aduanera y arancelaria de Bs59.882,5 millones, 20,6% y Bs10.208,3 millones por encima de lo registrado en Marcando un nuevo hito en cuanto a la evolución de esta variable, que se encuentra muy cerca de alcanzar los Bs60 mil millones. Estos datos permiten reflejar que el recaudo impositivo se ha multiplicado por un factor de 3,7 en los últimos ocho años; es decir, casi cuadruplicando lo observado en 2005; a una tasa interanual de crecimiento de 15,9%. Analizando la magnitud de esta cifra se puede resaltar que la totalidad de ingresos tributarios de 1990, Bs1.276,7 millones, equivalen a un 2,0% de lo observado en 2013; y únicamente el IVA recaudado en la pasada gestión, Bs19.032,8 millones, es superior a la totalidad de ingresos tributarios recaudados en 2005 de Bs15.999,7 millones. Es más, solamente la recaudación acumulada desde 1990 a 2001; es decir, doce años, es comparable con la cifra de Este resultado positivo, se ha dado como consecuencia del fortalecimiento de la economía nacional y el crecimiento sostenido y estable del Producto Interno Bruto (PIB), impulsado ahora por la demanda interna. Gráfico 1 Bolivia: Recaudación tributaria, aduanera y arancelaria por tipo de impuesto, (En millones de Bolivianos) (p) preliminar Nota 1: Otros incluye los siguientes impuestos: ICE (Mercado Interno e Importaciones), RC-IVA, TGB, ISAE, ITF, IJ/IPJ, RTS, STI, RAU, Conceptos Varios, Programa Transitorio, Otros Ingresos en Efectivo. Nota 2: Incluye recaudación con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. a partir de la gestión Nota 3: La recaudación por concepto de IUE incluye los pagos por remesas al exterior y la alícuota adicional minera. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional Asimismo, ha repercutido de manera favorable al crecimiento de la recaudación la implementación del Nuevo Modelo Económico, así como la Política Tributaria relacionada a éste, que busca la captura de excedentes económicos extraordinarios, la ampliación de la base tributaria, la eliminación de la evasión, fraude fiscal y el contrabando; en el marco de precepto de los preceptos constitucionales. Recaudación tributaria y aduanera por tipo de impuesto La mayor incidencia positiva para el crecimiento de la recaudación tributaria en la gestión 2013, corresponde a los tres principales impuestos de alcance nacional: el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a las Transacciones (IT) y el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), que engloban un 10,2% de incidencia; reflejando la mejora en la actividad económica interna. Resaltar al IUE, que desde la gestión 2006 ha cuadruplicado su recaudación y se posiciona en un 18,8% de participación en la estructura impositiva en Asimismo, la base empresarial se ha incrementado sustancialmente alcanzando a empresas registradas en 2013, casi cien mil nuevas empresas más que en Por su parte, siendo el IUE un tributo al ingreso de las empresas, refleja la mayor progresividad dotada al sistema tributario; a través principalmente a medidas como la alícuota adicional al IUE para los sectores mineros y financiero; que en 2013 alcanzaron una recaudación de Bs282,0 millones y Bs186,4 millones respectivamente. Repercute de manera positiva al IUE el mayor volumen de producción de hidrocarburos y los pagos efectuados por empresas de este rubro; así como empresas de telecomunicación, mineras y financieras. 13

12 Cuadro 1. Bolivia: Recaudación Tributaria Aduanera Total, por tipo de impuesto, Impuesto (p) IVA (Mercado Interno e Importaciones) 6.291, , , , , , , ,8 16,7% 2.726,8 5,5% 31,8% IT 1.811, , , , , , , ,0 13,6% 444,5 0,9% 6,2% IUE 2.907, , , , , , , ,9 20,0% 1.879,8 3,8% 18,8% ICE (Mercado Interno e Importaciones) 931, , , , , , , ,2 10,2% 206,5 0,4% 3,7% RC-IVA 216,8 217,5 258,7 288,7 262,8 277,2 278,9 363,9 30,4% 84,9 0,2% 0,6% IEHD (Mercado Interno e Importaciones) 1.988, , , , , , , ,5 13,5% 330,6 0,7% 4,6% TGB 8,8 10,9 13,8 18,4 20,2 21,8 22,8 28,0 22,5% 5,1 0,0% 0,0% ISAE 40,4 32,5 31,4 37,7 47,2 52,1 50,7 71,3 40,6% 20,6 0,0% 0,1% ITF 446,1 323,6 340,3 338,6 347,1 379,5 378,1 384,1 1,6% 6,0 0,0% 0,6% IVME 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 305,8 na 305,8 0,6% 0,5% IJ/IPJ 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13,1 9,4 19,6 107,4% 10,1 0,0% 0,0% Conceptos Varios 183,3 257,9 477,4 971,4 422,6 559,0 859, ,3 45,3% 389,7 0,8% 2,1% Programa Transitorio 26,9 28,9 25,2 5,9 0,6 0,1 1,1 0,0-98,9% -1,1 0,0% 0,0% Otros Ingresos en Efectivo 33,5 23,2 14,1 10,0 1,6 1,7 1,6 1,5-7,0% -0,1 0,0% 0,0% Régimen Tributario Simplificado 6,8 7,9 10,9 11,5 12,1 12,5 14,1 16,9 19,8% 2,8 0,0% 0,0% Sistema Tributario Integrado 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 42,1% 0,0 0,0% 0,0% Subtotales Impuestos Nacionales , , , , , , , ,5 18,3% 6.412,5 12,9% 69,3% IDH 5.497, , , , , , , ,6 28,3% 3.431,4 6,9% 26,0% GA 920, , , , , , , ,4 14,7% 364,3 0,7% 4,8% Recaudaciòn Total , , , , , , , ,5 20,6% ,7 20,6% 100,0% (p) preliminar Nota 1: Incluye recaudación con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. en la gestión 2000 Nota 2: Se presenta un rectificación por la acción de repetición por concepto de pago realizado por YPFB por concepto de IUE de Bs1.041,3 millones en octubre de 2009 y los sucesivos pagos por concepto de IEHD pagados con valores CENOCREF de pago Indebido por Bs436.6 millones de octubre a diciembre de 2009 y Bs605.0 millones de enero a mayo de Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional El IVA, en sus componentes de mercado interno y de importaciones, presentaron una incidencia de 5,5%; producto principalmente del crecimiento del Ingreso Nacional Disponible Bruto que permite financiar mayor consumo, tanto de bienes y servicios nacionales como bienes internacionales. A su vez la política de lucha contra la evasión y el fraude fiscal a través de medidas coercitivas más duras, mayores operativos de control a la emisión de facturas y las constantes campañas de cultura tributaria emprendidas por la Administración Tributaria han logrado mejorar la recaudación por este concepto. %Var Var. abs 2013(p) % Inc. 2013(p) %Part. 2013(p) En cuanto al IT si bien presenta una incidencia de 0,9%, también refleja el incremento en los ingresos de la actividad económica; no obstante, su aporte al crecimiento de la recaudación impositiva se ve disminuido por la acreditación del IUE que ha presentado niveles históricos como los mostrados anteriormente. El Impuesto Directo a los Hidrocarburos, presenta la mayor incidencia individual de 6,9%, producto principalmente de mayores volúmenes de producción que son exportados hacia Argentina y Brasil. En el primer caso, se registró una variación positiva de 20,3% pasando de millones de metros cúbicos (MMm3) en 2012 a MMm3 en En cuanto a Brasil, la exportación se incrementó de MMm3 en 2012 a MMm3 en la pasada gestión; es decir un 13,8%. En este sentido, la mayor incidencia del IDH se explica en términos de volúmenes más que en precios que registraron un moderado incremento de 4,1% 1. En 2013, se registró una incidencia extraordinaria de 0,6% producto de la aplicación del Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME) que grava la venta de divisas por entidades financieras y casas de cambio en territorio nacional y que inició su recaudación en enero de la pasada gestión alcanzando a diciembre Bs305,8 millones. Resaltar que en agosto de 2013 a través de la Ley N 396 y Decreto Supremo N 1756 se determinó que las Casas de Cambio cancelen este tributo con el 100% de la base imponible, al igual que el resto de las entidades alcanzadas por el IVME. Recaudación tributaria de mercado interno por actividad económica En cuanto a la recaudación tributaria de mercado interno, la principal actividad fue el comercio con un crecimiento de 29,4% producto de la recaudación por concepto de IVA, IT e IUE, seguido de la actividad de elaboración de bebidas, principalmente por los pagos efectuados por concepto de Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) que incluye los pagos por concepto de Alícuota Porcentual destinada a proyectos deportivos, que asciende a Bs57,5 millones. 1 Medido como la variación porcentual del West Texas Intermediate (WTI) spot promedio anual, 2013 contra

13 Por su parte, resalta el crecimiento de los pagos provenientes de la actividad de servicios financieros que en 2012 registró Bs1.444,3 millones y en 2013 a Bs2.152,8 millones, es decir un 49,1% de incremento y Bs708,7 millones en términos absolutos. Como se mencionó anteriormente la aplicación de la AA-IUE financiera y el IVME contribuyeron a este importante resultado. El buen desempeño en el sector de comunicaciones también se reflejó en la recaudación tributaria pues éste alcanzó un 25,6% de incremento en Gráfico 2 Bolivia: Recaudación tributaria de mercado interno por actividad económica, (En millones de bolivianos) (p) preliminar Nota 1: No incluye IEHD, IDH, valores fiscales ni tributos aduaneros. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Recaudación tributaria de mercado interno por departamento Durante la gestión 2013, se efectuó una modificación importante en cuanto a la recaudación departamental; se eliminó a la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos (GSH) que englobaba los pagos de empresas relacionadas al sector y los contribuyentes que estaban dentro de la GSH fueron distribuidos a sus respectivos departamentos, según el domicilio fiscal correspondiente. En este sentido, a partir de la gestión 2013 cobró importancia la recaudación procedente del departamento de Santa Cruz, que representa el 42,5% del total recaudado en el mercado interno, dejando a La Paz en un segundo lugar con 40,0% de participación. Gráfico 3 Bolivia: Recaudación tributaria en efectivo de mercado interno por departamento, (En millones de bolivianos y porcentaje) (p) preliminar Nota 1: No incluye valores fiscales, tributos aduaneros, IDH, IEHD y recaudación de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos. Nota 2: La recaudación tributaria de mercado interno por departamento se construye en función al domicilio fiscal del contribuyente. Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales 15

14 Padrón Nacional de Contribuyentes El registro de contribuyentes tiene un comportamiento directamente relacionado a procesos de depuración que, en el período 1990 a 2013, fue iniciado por el reordenamiento mediante Decreto Supremo N de 19 de noviembre de 1993 y posteriormente por el re-empadronamiento según Decreto Supremo N de 2 de septiembre de 2003 que autorizó al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), la sustitución del Registro Único de Contribuyentes (RUC) por el Número de Identificación Tributaria (NIT) que entró en vigencia a partir del 1 de marzo de 2004, y desde el 1º de enero de 2005 en aplicación plena. El hecho sobresaliente en cuanto al padrón en los últimos ocho años corresponde a la implementación del Padrón Biométrico Digital en 2011 a través de Resolución Normativa de Directorio RND Nº del SIN. Con este nuevo mecanismo de empadronamiento, se asegura la confiabilidad de los registros en el PNC, así como la actualización y depuración permanente de contribuyentes activos y no activos. Para la gestión 2013, el PNC alcanzó a los registros un crecimiento de 14,5% respecto a la gestión 2012 cuando alcanzó a inscritos, reflejando un incremento en la base tributaria que influye directamente en el crecimiento de las recaudaciones tributarias. Por otro lado, continúan las acciones a objeto de reducir la informalidad a través de campañas de concientización de cultura tributaria y paralelamente se reforzó el control mediante fiscalizaciones y medidas coactivas que desplegó la Administración Tributaria en los últimos años. Resaltar que desde la gestión 2005, fecha de implementación efectiva del NIT, hasta diciembre de 2013; se ha registrado un incremento de nuevos contribuyentes; denotando los esfuerzos por ampliar la base impositiva así como los nuevos aportantes al Estado. Al igual que la recaudación, el PNC se concentra principalmente en el eje central del país que engloban el 71,4%. En cuanto a los regímenes tributarios, para el 2013, el Régimen General de Tributación que incluye a los Grandes Contribuyentes (GRACO) representa el 87,2% del PNC y tuvo un comportamiento ascendente que alcanzó registros de contribuyentes una variación absoluta de nuevos contribuyentes registrados reflejando un crecimiento de 15,0% frente a la gestión Por otra parte, el Régimen Tributario Simplificado registró a contribuyentes una variación absoluta de nuevos contribuyentes alcanzando un crecimiento de 12,3%. Entre ambos regímenes, se tiene la participación mayoritaria de 98,0% sobre el PCN. Gráfico 4 Bolivia: Padrón Nacional de Contribuyentes Evolución del Padrón Nacional de Contribuyentes, El Padrón Nacional de Contribuyentes por régimen, (En número de contribuyentes) (En número y porcentajes) (p) preliminar Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales 16

15 Recaudación Aduanera La recaudación aduanera también tuvo un comportamiento positivo; alcanzando a Bs13.431,5 millones cifra que esta un 12,9% por encima de lo registrado en 2012; producto principalmente de las medidas de facilitación de las operaciones de comercio exterior implementadas así como los esfuerzos de la Administración Aduanera en el marco de la política de lucha contra el contrabando. En términos de incidencia, el capítulo en la Nomenclatura Común de la Comunidad Andina (NANDINA) más relevante fue el 87, que representa la importación de vehículos automotores, que recaudó Bs2.618,2 millones 2, una incidencia de 4,0% y una variación absoluta de Bs477,3 millones. La recaudación por importación de maquinaria pesada, equipos de computación y accesorios, el capítulo 84, registró un monto de Bs1.956,7 millones con una incidencia positiva de 2,8% en la recaudación aduanera. Por su parte, el mayor flujo de importaciones se produjo en el departamento de Santa Cruz que también representa la mayor participación en cuanto a las recaudaciones tributarias 44,2%, seguido del departamento de La Paz 29,0%. No obstante, en términos de variaciones porcentuales se registró un mayor dinamismo en la región occidental del país (La Paz, Oruro y Potosí) que conjuntamente, registraron un 16,5% de incremento; frente al 11,7% observado en Santa Cruz. Gráfico 5 Bolivia: Recaudación de tributos aduaneros por departamento, volumen y valor de importación (En millones de Bolivianos, $us y porcentajes) (p) preliminar a fecha de pago Nota 1: La recaudación extraordinaria corresponde a programas transitorios de saneamiento de importaciones. Nota 2: La recaudación de tributos aduaneros por departamento se refiere a la aduana de nacionalización de la mercancía y no así al destino o domicilio fiscal del importador. Fuente: Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadísticas Liberaciones En el marco de los Acuerdos de Complementación Económica 3 exoneraciones 4 y desgravaciones que otorgó Bolivia, se liberaron de tributos por importación un monto de Bs3.196,7 millones en 2013, 14,6% por encima de la gestión anterior. Resaltar, que en la gestión 2009 el Gobierno Nacional implementó un tratamiento tributario y arancelario temporal para la importación de insumos y aditivos para la obtención de Gasolina Especial 5 y Jet Fuel 6 y para la comercialización hidrocarburos a objeto de abastecer el mercado interno de combustible debido a los precios elevados del petróleo y sus derivados, efecto de la crisis internacional; repercutiendo en un elevado nivel de liberaciones para esa gestión únicamente. 2 Se considera únicamente la recaudación ordinaria. 3 Acuerdo de Complementación Económica Nº 22 entre Bolivia y Chile (ACE 22); Acuerdo de Complementación Económica Nº 31 entre Bolivia y México (ACE 31) y reemplazada por el Acuerdo de Complementación Económica Nº 66 entre Bolivia y México (ACE 66) a partir del 7 de junio de 2010; Acuerdo de Complementación Económica Nº 36 entre Bolivia y MERCOSUR (ACE 36); Acuerdo de Complementación Económica Nº 47 entre Bolivia y Cuba (ACE 47); Desgravación arancelaria a las importaciones de bienes originarios de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) ; Acuerdo N 2 de Alcance Parcial para la liberación y expansión del comercio intraregional de semillas entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Paraguay, Perú y Uruguay-, con el 100% de preferencia arancelaria (AAPAG-2); y el Acuerdo Regional N 4 Preferencia Arancelaria Regional - PAR4 - entre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela. Actualmente éste Acuerdo se aplica a las importaciones de Bolivia con Chile y Cuba con el 12% de preferencia arancelaria otorgada por el país (AR PAR4); Acuerdo de Complementación Económica con Venezuela (ACEBOLVE). Las exoneraciones contemplan principalmente a YPFB, Sector Diplomático, Ministerio de Economía y Finanzas, Organismos Internacionales y otras Exoneraciones. 4 El D.S. Nº29868 fecha 20 de diciembre El D.S. Nº0209 fecha 15 de julio

16 Gráfico 6 Bolivia: Recaudación Liberada por Impuesto y acuerdos preferenciales, (En millones de bolivianos) (p) preliminar Fuente: Aduana Nacional, Instituto Nacional de Estadísticas Corolario La recaudación tributaria y aduanera total para el 2013 alcanzó a Bs59.882,5 millones, un crecimiento de 20,6% respecto a similar período de la gestión pasada, reflejando una vez más el mayor monto de recaudación desde la gestión Dicho nivel de recaudación responde al desempeño favorable de la economía, a los mayores volúmenes de exportación de gas natural, mayor control a los diferentes sectores económicos y la generación de cultura tributaria, dando como resultado un mayor cumplimiento de las obligaciones tributarias contribuyendo así al incremento de la recaudación tributaria y aduanera total. El impuesto con mayor incidencia individual en la recaudación tributaria a diciembre de 2013 fue el IDH, con una incidencia de 6,9% y una participación de 26,0% sobre el total de ingresos tributarios. Asimismo, el mayor dinamismo económico interno se refleja en la recaudación del IVA alcanzando Bs19.032,8 millones con una incidencia de 5,5% y una participación de 31,8% sobre la recaudación total. Respecto a la recaudación por concepto de IUE, esta alcanzó a Bs11.279,9 millones, con una incidencia de 3,8% y una participación de 18,8%, efecto de la aplicación de la Alícuota Adicional Financiera, influyeron de manera positiva los pagos de empresas comerciales, mineras, petroleras en la gestión 2013; así como el crecimiento de la base empresarial que alcanzó a empresas vigentes en 2013, un crecimiento de 80,3% respecto a lo observado en Resaltar también, que el IVME creado mediante Ley N 291 en fecha 22 de octubre de 2012, logró recaudar Bs305,8 millones en la gestión 2013, monto que en su integridad se dirige al Tesoro General de la Nación y que significó una incidencia extraordinaria en el crecimiento de la recaudación tributaria de 0,6%. 18

17 Incorporación de los valores CENOCREF de Gas TransBoliviano, en la Recaudación Tributaria La empresa Gas TransBoliviano (GTB) fue creada para llevar adelante el Proyecto de Exportación de Gas al Brasil, la actividad responde a Contratos de Transporte, que derivan de Acuerdos Binacionales, suscritos entre el Estado Plurinacional de Bolivia y la República Federativa del Brasil, para fomentar el comercio y la implementación del proyecto del Gasoducto Bolivia-Brasil. Las entidades encargadas de coordinar son Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB), en representación del Estado Boliviano; Petróleo Brasileiro S.A. (PETROBRAS) y GTB, como ejecutor del proyecto y transportador, suscribieron los Contratos de Transporte Bolivia-Brasil. A partir de la promulgación de D. S. Nº25594 de noviembre de 1999 se estableció la figura de emisión de valores Certificado de Notas de Crédito Fiscal (CENOCREF) a favor de la empresa Gas TransBoliviano por concepto de devolución de IVA incorporado en la tarifa por el servicio de transporte de gas natural a Brasil que opera transporte de gas por ductos, que genera débitos Si bien GTB emite una factura por el servicio de Gas TransBoliviano bajo el siguiente esquema: fiscales, no existe una contraparte en cuanto a crédito fiscal por parte de Yacimientos Petrolíferos Bolivia: Esquema de emisión de valores CENOCREF GT Emite factura a nombre de Emite YPFB por la totalidad del CENOCREF SIN Fiscales Bolivianos ni PETROBRAS. En este sentido, GTB puede cumplir sus obligaciones tributarias Servicio incluido el IVA 13% por actividades económicas realizadas en el mercado interno con estos valores fiscales, y en caso Tramita el IVA con valores CENOCREF 13% YPFB de presentar un excedente (ventas mayores a compras) puede negociar estos valores para que otros Emite nota de débito por el importe total menos el IVA Pago del monto sin IVA contribuyentes realicen el pago de sus obligaciones 87% Petrobras Bolivia impositivas dado que los valores CENOCREF-GTB son negociables. El Boletín de Ingresos Tributarios en su cuarta edición incluye estas cifras en los valores de recaudación impositiva desde de la gestión 2000 ya sea por AÑOtipo de IVAimpuesto, IT actividad IUE RC-IVA económica, ICE departamento CV TOTAL y dependencia, bajo el ,3 2,1 0,1 0,3 0,0 0,0 23,7 siguiente detalle: ,8 10,1 0,1 0,6 0,0 0,0 43,7 Bolivia: Redención con valores CENOCREF-GTB, por tipo de impuesto, ,2 15,9 0,3 0,5 0,0 0,0 56, ,2 (En 20,0 millones de 1,7Bolivianos) 0,7 0,0 0,0 100, ,6 4,6 1,9 0,8 0,0 0,0 108, ,5 0,0 2,0 0,9 0,0 0,0 125, ,8 0,0 0,7 0,9 0,0 0,0 38, ,0 11,9 66,5 0,3 0,0 0,0 118, ,0 26,6 39,4 0,5 0,0 0,0 203, ,9 28,6 25,8 0,6 0,0 0,0 163, ,6 28,4 1,6 0,3 32,0 0,0 160, ,8 11,4 52,5 0,2 0,0 0,0 154, ,3 0,1 1,5 0,2 0,0 0,0 53,1 Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales 19

18

19 Cuadro 1. Recaudación Tributaria y Aduanera Total, por tipo de impuesto, (p) Impuesto (p) IVA (Mercado Interno) 353,3 430,9 644,3 789, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,9 IVA (Importaciones) 197,9 286,1 496,9 609,9 780,7 925, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,9 IT 172,7 257,1 321,2 392,2 498,1 726,7 780,3 724,6 877,3 854, ,9 960, , , , , , , , , , , , ,0 IUE 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 58,5 513,4 513,9 681,9 795,9 737,3 744,5 749,1 771, , , , , , , , , , ,5 IUE RE 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 207,5 256,1 256,2 258,0 245,6 264,7 318,3 345,6 315,1 560,8 518,9 570,6 622,8 742,2 793,9 817,8 941,3 ICE (Mercado Interno) 95,4 130,5 155,4 182,8 197,2 277,4 261,9 273,2 307,0 285,6 362,1 299,9 353,2 376,5 432,7 507,5 607,5 709,1 838,5 932, , , , ,1 ICE (Importaciones) 22,2 30,1 44,9 50,6 76,6 92,7 140,7 209,7 349,9 160,6 297,8 43,7 57,3 80,4 125,4 218,6 323,5 492,9 602,3 372,8 382,4 641,7 580,1 719,1 RC-IVA 67,5 91,5 109,9 156,2 193,1 169,2 170,9 181,9 185,3 193,8 214,0 183,5 179,5 171,8 193,6 214,2 216,8 217,5 258,7 288,7 262,8 277,2 278,9 363,9 IEHD (Mercado Interno) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3,8 32,4 57,0 72,0 48,5 52,9 36,8 46,1 151,7 367,5 521,7 322,6 619, , ,9 313, , ,8 IEHD (Importaciones) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9,6 47,4 37,4 201,7 196,3 197,8 183,5 164,1 53,1 15,2 13,7 12,5 18,1 21,6 23,8 30,2 23,7 20,7 29,7 IEHD (Refinerías) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0, , , ,7 988,0 979, , , , ,7 544,5 941, ,9 953, ,1 TGB 0,8 1,1 0,9 1,4 1,2 1,3 1,5 2,5 3,0 3,5 3,0 3,2 4,0 4,5 5,8 6,9 8,8 10,9 13,8 18,4 20,2 21,8 22,8 28,0 IUM 0,0 0,0 0,0 0,0 0,6 6,4 1,4 2,5 0,1 0,2 0,0 0,2 0,7 2,9 14,0 86,5 34,2 156,6 112,8 72,8 647,3 742,2 653,2 512,1 ISAE 1,9 11,2 17,8 21,2 18,8 10,8 10,1 11,2 11,6 11,5 15,0 14,4 16,3 19,9 27,9 31,6 40,4 32,5 31,4 37,7 47,2 52,1 50,7 71,3 ITF 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 313,7 632,6 446,1 323,6 340,3 338,6 347,1 379,5 378,1 384,1 IVME 7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 305,8 ITF 2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13,1 9,4 19,6 Conceptos Varios 3 137,0 182,5 229,0 296,4 301,6 346,1 50,6 8,3 3,1 6,3 9,2 10,5 27,6 45,0 35,7 121,4 183,3 257,9 477,4 971,4 422,6 559,0 859, ,3 Programa Transitorio 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 103,7 27,1 147,1 792,0 31,7 26,9 28,9 25,2 5,9 0,6 0,1 1,1 0,0 Otros Ingresos en Efectivo 19,9 17,1 12,2 15,5 18,1 30,0 45,8 33,6 28,3 30,7 27,8 23,2 25,2 21,7 27,0 29,3 33,5 23,2 14,1 10,0 1,6 1,7 1,6 1,5 Régimen Tributario Simplificado 3,3 1,9 2,4 2,7 3,3 4,1 4,9 5,5 5,0 4,8 5,9 6,1 6,2 6,7 7,6 4,4 6,8 7,9 10,9 11,5 12,1 12,5 14,1 16,9 Sistema Tributario Integrado 1,0 0,5 0,2 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,3 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 Régimen Agropecuario Unificado 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,7 2,8 1,1 6,3 4,0 5,1 11,2 7,2 9,1 12,3 14,0 17,4 22,3 22,7 Subt. Impuestos 1.072, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,5 IDH 4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0, , , , , , , , , ,6 GA 5 204,0 229,2 313,4 325,6 396,4 450,3 476,9 614,8 731,2 638,5 639,9 572,6 602,7 566,2 672,0 802,8 920, , , , , , , ,4 Recaudación tributaria total 1.276, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,5 (p) Preliminar (1) El cobro por concepto de ITF se inicia en la gestión 2004, creado en primera instancia mediante Ley Nº 2646 modificándose en 2006 mediante Ley Nº 3446, ampliando su vigencia mediante Ley del Presupuesto General del Estado 2009 y Ley N 234. (2) La recaudación por concepto de IJ e IPJ se inicia en la gestión 2011, mediante Ley Nº060. (3) El rubro de Conceptos Varios incluye la recaudación por concepto de adeudos tributarios, mora, multas, facilidades de pago y la recaudación desde la gestión 1990 de los impuestos i) IRPPB hasta 1994, ii) IERI hasta 1995, iii) IPR hasta 1999, iv) IRPE hasta La gestión 2009 incluye Bs470,0 millones de recaudación en valores de entidades en liquidación según Resolución Administrativa N 174. (4) El cobro por concepto de IDH se inicia en la gestión 2005 mediante Ley Nº3058. (5) Recaudación en efectivo a fecha de pago de 1990 a (6) En la gestión 2009 se efectúa una acción de repetición en el pago por concepto de IUE de YPFB, por la cual, el SIN emitió valores CENOCREF-I (Pago Indebido) por Bs1.041,3 millones a la empresa. Posteriormente YPFB realiza el pago concepto de IEHD por Bs436,6 millones de octubre a diciembre de 2009 y Bs605,0 millones de enero a mayo de 2010 con los mismos valores. Esta corrección se contempla en las publicaciones a partir de gestión (7) El cobro por concepto de IVME se inicia en la gestión 2013 mediante Ley Nºº 291 y reglamentado por D.S. Nº Nota 1: Información a fecha de acreditación del IVA, ICE e IEHD importaciones de fuente Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) hasta la gestión 2004 y fuente Aduana Nacional (AN) desde la gestión 2005 hasta la gestión Nota 2: La recaudacion por concepto de ICE incluye la Alicuota Porcentual establecida mediante Ley Nº066. Nota 3: La recaudación extraordinaria por tributos aduaneros se incluye en el GA, IVA e ICE por concepto de importaciones. Nota 4: Incluye recaudación por concepto de IVA, IT, RC-IVA e IUE con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. desde la gestión 2000, ver el Cuadro N 4 de este Boletín. Nota 5: El Código Tributario, en el Art. 121 y siguientes establece la acción de repetición como medio por el cual los sujetos pasivos y/o terceros responsables interesados pueden reclamar la restitución de pagos indebidos. En este sentido, la R.N.D. N del SIN establece la Solicitud de acción de repetición para la devolución del pago indebido o en exceso mediante Acreditación en la cuenta del contribuyente, la cual servirá para el pago de otros débitos generados por otros impuestos; o Emisión de Certificados de Crédito Fiscal (CENOCREF). 21

20 Cuadro 2. Recaudación Tributaria y Aduanera en Efectivo y Valores, por tipo de impuesto, (p) Impuesto (p) IVA (Mercado Interno) 296,9 381,4 575,0 691,3 892,4 892, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,8 IVA (Importaciones) 178,3 275,3 480,4 586,2 700,1 852, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,0 IT 157,3 245,3 312,5 370,1 451,9 656,6 743,4 692,4 823,7 770,9 943,2 879,0 955, , , , , , , , , , , ,0 IUE 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 35,0 465,0 429,9 506,7 621,1 545,8 551,1 595,3 646,0 945, , , , , , , , , ,2 IUE RE 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 207,5 256,1 256,2 258,0 245,6 264,7 318,3 345,6 315,1 560,8 518,9 570,6 622,8 742,2 731,9 717,8 806,2 ICE (Mercado Interno) 61,0 110,9 128,5 153,5 123,5 190,3 193,9 171,4 145,9 158,1 244,5 224,1 237,9 198,7 279,5 209,4 448,9 597,9 716,7 739,0 932, , , ,6 ICE (Importaciones) 22,1 30,0 44,8 50,3 76,3 92,5 139,2 205,1 348,8 159,5 297,6 42,4 52,4 77,3 115,9 207,8 317,7 485,5 594,3 366,7 378,7 641,5 580,1 719,1 RC-IVA 62,1 86,4 106,7 150,2 164,3 159,2 167,5 180,7 169,6 151,6 161,4 131,7 147,0 147,6 170,2 186,7 186,9 195,0 231,9 255,2 237,1 259,7 260,3 332,5 IEHD (Mercado Interno) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,1 5,8 4,2 8,7 18,8 26,7 27,8 22,9 17,8 31,5 51,4 128,9 81,3 98,5 117,3 170,1 147,1 IEHD (Importaciones) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9,6 47,4 37,4 201,7 196,3 197,8 183,5 164,1 53,1 15,2 13,7 12,5 18,1 21,6 23,8 30,2 23,7 20,7 29,6 IEHD (Refinerías) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0, , , ,7 988,0 979, , , , ,7 544,5 941, ,9 953, ,1 TGB 0,8 1,1 0,9 1,4 1,2 1,3 1,5 2,5 3,0 3,5 3,0 3,2 4,0 4,5 5,8 6,9 8,8 10,9 13,8 18,4 20,2 21,8 22,8 28,0 IUM 0,0 0,0 0,0 0,0 0,6 0,1 1,4 0,2 0,1 0,2 0,0 0,2 0,7 2,9 14,0 75,3 25,5 152,9 79,7 61,3 472,9 615,7 322,0 283,2 ISAE 1,9 11,2 17,8 21,2 18,8 10,8 10,1 11,2 11,6 11,5 15,0 14,4 16,3 19,9 27,9 31,6 40,4 32,5 31,4 37,7 47,2 52,1 50,7 71,3 ITF 1 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 313,7 632,6 446,1 323,6 340,3 338,6 347,1 379,5 378,1 384,1 IVME 7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 305,8 IJ/IPJ 2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 13,1 9,4 19,6 Conceptos Varios 3 133,6 180,6 213,1 266,7 285,8 162,0 48,2 8,3 2,2 5,7 9,2 10,5 27,4 26,5 35,7 116,9 167,1 226,6 448,9 493,9 419,9 553,9 857, ,9 Programa Transitorio 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 103,7 27,1 147,1 792,0 31,7 26,9 28,9 25,2 5,9 0,6 0,1 1,1 0,0 Otros Ingresos en Efectivo 19,9 17,1 12,2 13,5 16,9 29,9 45,8 33,6 28,3 30,7 27,8 23,2 25,2 21,7 27,0 29,3 33,5 23,2 14,1 10,0 1,6 1,7 1,6 1,5 Régimen Tributario Simplificado 3,3 1,9 2,4 2,7 3,3 4,1 4,9 5,5 5,0 4,8 5,9 6,1 6,2 6,7 7,6 4,4 6,8 7,9 10,9 11,5 12,1 12,5 14,1 16,9 Sistema Tributario Integrado 1,0 0,5 0,2 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,3 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 Régimen Agropecuario Unificado 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,7 2,8 1,1 6,3 4,0 5,1 11,2 7,2 9,1 12,3 14,0 17,4 22,3 22,7 SUBT. IMPUESTOS EN Efectivo 938, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,4 IDH 4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0, , , , , , , , , ,6 GA 5 162,7 206,7 276,8 305,1 363,8 417,2 452,5 565,7 676,5 574,9 615,7 554,7 587,4 550,6 651,0 777,2 878, , , , , , , ,1 Recaudación en efectivo 1.100, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,0 Valores IVA (Mercado Interno) 56,3 49,5 69,3 97,7 136,5 235,6 97,2 171,5 197,8 243,1 222,7 360,3 387,1 386,7 459,0 584,0 651,4 653,5 479,7 847,7 581,3 493,9 623,3 783,1 Valores IVA (Importaciones) 19,6 10,7 16,4 23,7 80,6 73,5 54,0 91,0 108,6 152,3 76,4 78,7 55,1 50,6 73,3 156,2 194,1 99,3 436,4 309,5 385, , , ,9 Valores IT 15,3 11,9 8,7 22,0 46,2 70,1 36,9 32,2 53,5 83,6 63,7 81,7 123,6 128,3 210,6 249,5 214,8 175,8 319,7 189,6 107,5 94,2 56,2 116,0 Valores IUE 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 23,5 48,3 83,9 175,1 174,7 191,5 193,4 153,8 125,7 178,6 286,1 352,7 289,3 340, ,8 767, , , ,4 Valores ICE (Mercado Interno) 34,4 19,6 27,0 29,3 73,7 87,1 68,0 101,8 161,1 127,5 117,6 75,8 115,3 177,8 153,1 298,1 158,6 111,2 121,8 193,6 151,2 115,1 290,0 46,5 Valores ICE (Importaciones) 0,1 0,1 0,1 0,3 0,3 0,2 1,5 4,7 1,1 1,2 0,2 1,3 4,8 3,1 9,5 10,7 5,7 7,4 8,0 6,1 3,8 0,2 0,0 0,0 Valores RC-IVA 5,5 5,2 3,2 6,0 28,7 10,1 3,4 1,2 15,7 42,2 52,5 51,8 32,5 24,2 23,4 27,5 29,9 22,5 26,8 33,5 25,8 17,5 18,7 31,3 Valores IEHD 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3,8 31,3 51,2 67,7 39,7 34,1 10,2 18,4 128,8 349,7 490,3 271,3 490, , ,3 196, , ,7 Valores IUM 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 6,4 0,0 2,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 11,2 8,7 3,7 33,1 11,6 174,4 126,5 331,2 228,8 Valores GA 5 41,3 22,6 36,7 20,5 32,6 33,1 24,4 49,2 54,7 63,7 24,2 17,9 15,3 15,6 21,0 25,7 42,7 34,2 94,6 26,5 40,6 144,2 207,4 186,4 Valores Conceptos Varios 2 3,4 1,9 16,0 31,7 16,9 184,3 2,4 0,0 0,9 0,6 0,0 0,0 0,2 18,4 0,0 4,5 16,2 31,3 28,5 477,5 2,6 5,1 2,1 9,4 Recaudación en valores 175,8 121,4 177,4 231,2 415,6 723,9 340,0 569,1 819,7 956,6 788,7 895,1 897,9 948, , , , , , , , , , ,5 Recaudación tributaria total 1.276, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,5 (p) Preliminar (1) El cobro por concepto de ITF se inicia en la gestión 2004, creado en primera instancia mediante Ley Nº 2646 modificándose en 2006 mediante Ley Nº 3446, ampliando su vigencia mediante Ley del Presupuesto General del Estado 2009 y Ley N 234. (2) La recaudación por concepto de IJ e IPJ se inicia en la gestión 2011, mediante Ley Nº060. (3) El rubro de Conceptos Varios incluye la recaudación por concepto de adeudos tributarios, mora, multas, facilidades de pago y la recaudación desde la gestión 1990 de los impuestos i) IRPPB hasta 1994, ii) IERI hasta 1995, iii) IPR hasta 1999, iv) IRPE hasta La gestión 2009 incluye Bs470,0 millones de recaudación en valores de entidades en liquidación según Resolución Administrativa N 174. (4) El cobro por concepto de IDH se inicia en la gestión 2005 mediante Ley Nº3058. (5) Recaudación en efectivo a fecha de pago de 1990 a (6) En la gestión 2009 se efectúa una acción de repetición en el pago por concepto de IUE de YPFB, por la cual, el SIN emitió valores CENOCREF-I (Pago Indebido) por Bs1.041,3 millones a la empresa. Posteriormente YPFB realiza el pago concepto de IEHD por Bs436,6 millones de octubre a diciembre de 2009 y Bs605,0 millones de enero a mayo de 2010 con los mismos valores. Esta corrección se contempla en las publicaciones a partir de gestión (7) El cobro por concepto de IVME se inicia en la gestión 2013 mediante Ley Nºº 291 y reglamentado por D.S. Nº Nota 1: Información a fecha de acreditación del IVA, ICE e IEHD importaciones de fuente Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) hasta la gestión 2004 y fuente Aduana Nacional (AN) desde la gestión 2005 hasta la gestión Nota 2: La recaudacion por concepto de ICE incluye la Alicuota Porcentual establecida mediante Ley Nº066 de 15 de diciembre de Nota 3: La recaudación extraordinaria por tributos aduaneros se incluye en el GA, IVA e ICE por concepto de importaciones. Nota 4: Incluye recaudación por concepto de IVA, IT, RC-IVA e IUE con valores CENOCREF emitidos a la empresa Gas TransBoliviano S.A. desde la gestión, ver el Cuadro N 4 de este boletín. Nota 5: El Código Tributario, en el Art. 121 y siguientes establece la acción de repetición como medio por el cual los sujetos pasivos y/o terceros responsables interesados pueden reclamar la restitución de pagos indebidos. En este sentido, la R.N.D. N del SIN establece la Solicitud de acción de repetición para la devolución del pago indebido o en exceso mediante Acreditación en la cuenta del contribuyente, la cual servirá para el pago de otros débitos generados por otros impuestos; o Emisión de Certificados de Crédito Fiscal (CENOCREF). 22