Programa del curso de IBFD Convenios de doble imposición y nuevas medidas anti-abuso en Latinoamérica a la luz de la Convención Multilateral para

Transcripción

1 Programa del curso de IBFD Convenios de doble imposición y nuevas medidas anti-abuso en Latinoamérica a la luz de la Convención Multilateral para

2 Descripción general y objetivos de aprendizaje Este curso está diseñado para proporcionar a los participantes los conocimientos esenciales en relación con las posibles modificaciones de los convenios de doble imposición en la región latinoamericana a la luz de los estándares mínimos del proyecto OECD-G20 BEPS y la Convención Multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los convenios de doble imposición para prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (Convención Multilateral BEPS). El curso se divide en dos partes, las que pueden ser tomadas conjunta o separadamente: La primera parte del curso (Día 1) está dedicada a estudiar los conceptos fundamentales para la interpretación y aplicación de los convenios de doble imposición. En esta parte del curso se revisarán las principales disposiciones de los convenios, su uso en la planificación tributaria internacional a través de ejemplos prácticos, y las medidas desarrolladas por la comunidad internacional para limitar su uso abusivo, incluyendo el proyecto OCDE-G20 BEPS. Esta parte del curso está orientada a aquellas personas que desean obtener una (primera) visión global de los convenios de doble imposición o que desean refrescar sus conocimientos en esta materia y, asimismo, busca proporcionar las herramientas conceptuales necesarias para obtener un mayor beneficio de la discusión de los temas más avanzados tratados en la segunda parte del curso. La segunda parte del curso (Días 2 y 3) está dedicada a analizar las disposiciones anti-abuso que se incorporarían a los convenios de doble imposición en base a las posiciones de los países latinoamericanos que han suscrito la Convención Multilateral BEPS (i.e. Argentina, Chile, Colombia, Costa Rica, México, Panamá y Uruguay); considerando, asimismo, los países de la región que son miembros del Marco Inclusivo de BEPS y que, por lo tanto, deben implementar los estándares mínimos. Primeramente, se revisará el progreso en la implementación de los estándares mínimos de BEPS y, asimismo, de otras Acciones BEPS relevantes para la región latinoamericana. A continuación, se analizará en detalle la Convención Multilateral BEPS: su rol, modus operandi, principales disposiciones sustanciales, problemas de interpretación y controversias potenciales. También se considerará el probable impacto de esta Convención en la región de América Latina, en base a las posiciones de los países que la han suscrito y a normas similares adoptadas en convenios existentes. El tercer día se dedicará a analizar en detalle dos reglas anti-abuso fundamentales que constituyen estándares mínimos de BEPS: la regla general anti-abuso del objetivo principal (PPT) y la disposición sobre limitación de beneficios (LOB). Campo de estudio Impuestos Quién debe asistir? El curso es adecuado para profesionales, como gerentes y directores de impuestos, profesionales de firmas de asesoría tributaria, otros especialistas en contabilidad e impuestos, y funcionarios del gobierno, que se ocupan de la tributación internacional y desean obtener una comprensión técnica más profunda de la evolución relevante de los convenios de doble imposición. 2

3 Nivel del curso y requisito de conocimientos previos Primera parte del curso (Día 1). Los participantes deben tener conocimiento de la legislación nacional en lo que respecta a la tributación de las rentas de empresas, específicamente, la tributación de la renta de fuente extranjera obtenida por empresas residentes y/o de la renta de fuente nacional obtenida por empresas no residentes. Esta parte del curso tiene un nivel intermedio. Segunda parte del curso (Días 2 y 3). Los participantes deben tener conocimiento general de los convenios de doble imposición y de su uso para la planificación tributaria internacional. Asimismo, los participantes deben tener una visión general del proyecto de OCDE-G20 BEPS. Esta parte del curso tiene un nivel intermedio-avanzado. Curso interactivo A fin de proteger el carácter interactivo del curso, incluyendo las discusiones grupales, se aceptará un máximo de 50 participantes. Por lo tanto, se recomienda inscribirse con anticipación. Invitamos a enviar, antes del curso, cualquier pregunta técnica que usted pudiera tener relacionada con el contenido del mismo. Durante el curso, trataremos de responder tales preguntas específicas, pero por favor considerar que esto dependerá del tiempo disponible, la relevancia de las preguntas y el orden en que estas preguntas son recibidas. Por favor enviar sus preguntas a tailoredcourses@ibfd.org. Descargo de responsabilidad: la información proporcionada durante el curso ha sido preparada únicamente para la instrucción de los participantes del curso. Esta información no pretende constituir consejo sobre ningún asunto en particular. Educación profesional Puntos CPE recomendados para el día 1 del curso es de 7 puntos, para los días 2 y 3 es de 11 puntos y para el curso completo 18 puntos (de acuerdo con las normas del Registro Nacional de puntos CPE; los créditos CPE se otorgan en función de una hora de 50 minutos). Lea más información sobre los puntos CPE y acreditación en relación con los cursos de tributación Internacional de IBFD. Precio del curso e información sobre la inscripción El precio del curso cubre la participación en el curso, los materiales del curso, y coffee break, refrescos y almuerzo. El precio del curso no cubre el costo de alojamiento o transporte. Si usted tiene cualquier otra pregunta sobre la participación en el curso, transporte, pago y cancelación, por favor consultar nuestras FAQ. 3

4 Localización Hotel Real Intercontinental SEDE DEL ENCUENTRO DIRECCIÓN: Frente a Centro Comercial Multiplaza Escazú, San José. Llamada directa al Hotel Reservaciones mediante correo electrónico a la dirección reservacion2.sjoha@r-hr.com con María Auxiliadora Rosales Para información sobre los instructores y inscripción click aquí. 4

5 Programa Day 1 21 de Mayo Registro de los participantes Bienvenida y descripción general del curso Función de los convenios de doble imposición Objetivos de los convenios de doble imposición (convenios): consideraciones de política fiscal Relación entre los convenios y el derecho interno Derecho a aplicar los beneficios de un convenio residencia Eliminación de la doble imposición: asignación de los derechos de imposición Asignación de derechos de imposición respecto a categorías específicas de renta: beneficios empresariales: el establecimiento permanente (EP) y la atribución de beneficios al EP rentas de servicios rentas de inversiones Break Refrescos Interpretación y aplicación de los convenios Conceptos fundamentales Principales reglas de interpretación La residencia y la doble residencia personas físicas personas distintas de las personas físicas Quién es el beneficiario efectivo? comentarios de OCDE jurisprudencia Hay un establecimiento permanente (EP)? el lugar fijo de negocios el EP de construcción el agente EP otros EPs Almuerzo 5

6 El rol de los convenios de doble imposición en la planificación fiscal internacional Estrategias básicas de planificación fiscal internacional Qué es la "planificación fiscal agresiva"? Ejemplos de uso de convenios para planificación fiscal internacional umbral de existencia del EP planificación para retención de impuestos planificación para la imposición de las ganancias de capital Estructura con sociedad holding Estructura con sucursal Estructura con intangibles Estructura de la cadena de valor Break Refrescos Medidas anti-abuso del derecho interno y de los convenios Visión general Medidas anti-abuso del derecho interno reglas generales anti-abuso visión general de reglas anti-abuso específicas del derecho interno reglas CFC (transparencia fiscal) reglas de subcapitalización (capitalización delgada) reglas anti-paraíso tributario Relación entre las medidas anti-abuso del derecho interno y los convenios Medidas anti-abuso de los convenios principio general anti-abuso de los convenios regla general anti-abuso de los convenios cláusulas específicas anti-abuso de los convenios El proyecto OCDE-G20 BEPS 6

7 Day 2 22 de Mayo Actualización general sobre el progreso en la implementación de los estándares mínimos de BEPS y otras acciones específicas Marco Inclusivo de BEPS ( BEPS Inclusive Framework ) Los estándares mínimos: combatir las prácticas fiscales nocivas (Acción 5) impedir la utilización abusiva de convenios fiscales (Acción 6) mejorar la transparencia: informes estandarizados país por país (CbCR) (Acción 13) y el intercambio de fallos o resoluciones en relación a contribuyentes (Acción 5) mejorar la efectividad de la resolución de controversias en materia de convenios (Acción 14) la revisión de pares y su marco temporal El rol de la Convención Multilateral para implementar medidas para prevenir BEPS Acción 1 la economía digital Acción 4 limitar la erosión de la base imponible mediante la deducción de intereses Ejemplos de la región latinoamericana sobre la implementación de medidas anti-beps Break Refrescos Convención Multilateral de la OCDE para implementar las medidas de prevención de BEPS (Convención Multilateral BEPS) El rol y el estatus legal La relación con los convenios de doble imposición Modus operandi Descripción general de las principales disposiciones sustanciales: mecanismos híbridos utilización abusiva de los convenios elusión del estatus del EP mejora de mecanismos de resolución de controversias arbitraje Reglas de procedimiento Problemas de interpretación y controversias potenciales Impacto de la Convenión Multilateral BEPS en la región de América Latina: estado actual de implementación, visión general de las opciones y reservas formuladas por los países latinoamericanos y consecuencias prácticas 7

8 Almuerzo Convención Multilateral BEPS Parte III Utilización abusiva de los convenios Acción 6 BEPS OCDE-G20 y los estándares mínimos objeto de los convenios fiscales comprendidos: preámbulo el test del propósito principal (PPT) disposición simplificada sobre limitación de beneficios (SLOB) Operaciones de transferencia de dividendos Ganancias de capital procedentes de la enajenación de acciones o derechos asimilables en entidades cuyo valor proceda principalmente de bienes inmuebles Norma anti-abuso para EPs situados en terceras jurisdicciones Análisis de las opciones y reservas de países latinoamericanos Normas similares adoptadas en convenios existentes de la región experiencia de países latinoamericanos que han introducido estas reglas? regulación administrativa? jurisprudencia? Break Refrescos Convenión Multilateral BEPS Parte IV Elusión del estatus de establecimiento permanente Acción 7 BEPS OCDE-G20 El lugar fijo de negocios elusión artificiosa del EP a través de exenciones de actividades concretas la condición auxiliar o preparatoria nueva regla anti-fragmentación: EP y empresas estrechamente vinculadas El agente dependiente y el agente independiente elusión artificiosa del EP a través de acuerdos de comisión y estrategias similares "el papel principal en la conclusión de contratos" Obra y proyecto de construcción o instalación (actividades de supervisión): fragmentación de contratos Análisis de las opciones y reservas de países latinoamericanos Normas similares adoptadas en convenios existentes de la región experiencia de países latinoamericanos que han introducido estas reglas? regulación administrativa? jurisprudencia? Reestructuración empresarial y el EP post BEPS: identificación de riesgos y ejemplos prácticos 8

9 Day 3 23 de Mayo Análisis de la regla general anti-abuso del objetivo principal (PPT) La disposición GAAR en el derecho interno y la disposición GAAR en los convenios Análisis de la disposición PPT de la Convención Multilateral BEPS y del Modelo OCDE 2017 test objetivo test subjetivo carga de la prueba Análisis de ejemplos de aplicación proporcionados por el reporte final de la Acción 6 BEPS y el Modelo OCDE 2017 Análisis comparado con normas similares existentes incluyendo normas de la UE Problemas de interpretación y aplicación Disposiciones GAAR del derecho interno y de los convenios de países de América Latina: ejemplos regulación administrativa? jurisprudencia? Break Refrescos Análisis de las disposiciones sobre limitación de beneficios (LOB) Visión general de las normas LOB La regla LOB de la Acción 6 BEPS OCDE-G20 análisis de ejemplos de aplicación proporcionados por el reporte final de la Acción 6 BEPS y el Modelo OCDE 2017 La regla LOB del Modelo OCDE 2017 Convención Multilateral BEPS la regla LOB simplificada una regla LOB detallada con una disposición anti-conducto financiera? La LOB en el Modelo de EEUU Ejemplos de reglas de países latinoamericanos seleccionados: regulación administrativa? jurisprudencia? 9