ANALISIS SOBRE LA APLICACIÓN DE LA REGLA DE LAS RCGMCE,

Transcripción

1 ANALISIS SOBRE LA APLICACIÓN DE LA REGLA DE LAS RCGMCE, FACTURACIÓN DE LOS SERVICIOS DERIVADOS DE LA OPERACIÓN ADUANERA DEL AGENTE ADUANAL AL IMPORTADOR-EXPORTADOR DE MERCANCIAS FEBRERO 2010

2 CONTEXTO PREVIO DICHA REGLA FUE PUBLICADA EL 29 DE ABRIL DE 2009 EL ULTIMO PÁRRAFO ENTRO EN VIGOR EL 15 DE ENERO DE 2010 (Fracción I, del artículo único transitorio)

3 Párrafo 4.- Declaración en pedimento del RFC de facturación COMPOSICIÓN DE LA REGLA Se compone de cuatro párrafos Párrafo 1.- Formas de pago del servicio prestado por el Agente Aduanal para efectos de la deducción. Párrafo 2.- Pago en efectivo (Limitantes) Párrafo 3.- Pago del servicio en importación definitiva de vehículos usados

4 PRINCIPALES INTERROGANTES SURGIDAS CON LA ENTRADA EN VIGOR DE LA REGLA NATURALEZA JURIDICA DE LA DISPOSICIÓN ALCANCE Y OBLIGATORIEDAD CONSECUENCIAS LEGALES DE SU INCUMPLIMIENTO ACTUALIZACIÓN DE LA FRACCIÓN VI DEL ARTÍCULO 165 DE LA LEY ADUANERA FACTURACIÓN EXCLUSIVA PARA EL IMPORTADOR Y EXPORTADOR FACTURACIÓN A TERCEROS PAGOS DE HONORARIOS POR TERCEROS

5 ANÁLISIS A LOS CUATRO PÁRRAFOS DE LA REGLA DE LAS RCGMCE

6 Párrafo 1.- Formas de pago del servicio prestado por el Agente Aduanal para efectos de la deducción - Pago por la prestación del servicio al agente aduanal para efectos de considerarse deducible: - LEY DEL IMPUESTOS SOBRE LA RENTA - Injerencia del artículo 31 fracción III y 32 fracción XXI de la Ley del ISR - Medios por los que se realiza dicho pago -Transferencia electrónica -Cheque -Efectivo

7 Párrafo 1.- Formas de pago del servicio prestado por el Agente Aduanal para efectos de la deducción - Cuentas a las que se de debe efectuar la transferencia (Regla RCGMCE) -Personas que deben realizar el pago de la contraprestación. -Pago realizado por transportistas y empresas de mensajería y paquetería

8 Párrafo 2.- Limitante del pago en efectivo -Operaciones con apego a la regla , numerales 1, 2, 3, 5, 6, 7 y 9 tratándose de libros, 10, 15 y 18 de la presente Resolución. (regla 2.7.3, aparatos ortopédicos o prótesis para uso de personas con discapacidad, medicamentos con receta médica, misiones diplomáticas, consulares, especiales del extranjero acreditadas ante el Gobierno Mexicano, Anexo 7, realizadas por empresas de mensajería y paquetería, cuyo valor no exceda de 1,000 dólares, realizadas por personas físicas mediante pedimento, cuyo valor no exceda de 5,000 dólares, los libros, etc.) - Monto de la contraprestación de hasta $5,000.00

9 Párrafo 3.- Pago del servicio en importación definitiva de vehículos usados - Clave VP (derogada) o VU - Pago en efectivo, siempre que el monto de la contraprestación no exceda de $5,

10 Párrafo 4.- Declaración en pedimento del RFC de facturación - Obligatoriedad de asentar en el pedimento el RFC a través del cual se facturen los servicios correspondientes a la operación aduanera -RFC que puede asentarse en el pedimento (Regla RCGMCE)

11 BOLETIN P 207 (Regla ) Tratándose de operaciones en las cuales la facturación a que se refiere el párrafo anterior se realice por un agente aduanal distinto al que elabore el pedimento, será necesario enviar a la autoridad aduanera a través de correo electrónico dirigido a alan.vazquez@sat.gob.mx y genaro.tenorio@sat.gob.mx, la información requerida en el formato que se anexa al presente, en días y horas hábiles, con el propósito de que los Agentes Aduanales queden registrados, conforme a lo siguiente: 1. El correo deberá ser enviado por el Agente Aduanal que facturará la operación, marcando copia al agente aduanal que llevará a cabo el despacho. Cuando el agente aduanal encargado del despacho no acepte, deberá notificarlo a la autoridad aduanera en el mismo correo en el que fue propuesto, en un plazo no mayor a tres días hábiles, debiendo marcarle copia al Agente Aduanal que lo propuso. 2. El Agente Aduanal deberá señalar en el formato, el plazo por el cual registra a otro agente aduanal. Asimismo en caso de que el registro se hubiera otorgado de forma indefinida, se deberá notificar de la baja a la autoridad aduanera vía correo electrónico.

12 Información del Agente Aduanal (regla ) Patente del agente aduanal que llevará a cabo el despacho Patente del AA que facturará operación Denominación y RFC de la Sociedad con la que facturará (en su caso) Sólo por única vez (fecha) Solicitud indefinida Solicitud de baja

13 BOLETIN P 207 (Regla ) 3. El Agente Aduanal que realice la operación deberá asentar en el campo 2 del Pie de página del pedimento, correspondiente al RFC (que forma parte del instructivo para el llenado del pedimento en el Anexo 22), el RFC del Agente Aduanal que lo registró o el de la Sociedad con la que éste facilite la prestación de sus servicios. La autoridad aduanera confirmará mediante correo electrónico, en días y horas hábiles, que la solicitud quedó registrada en el sistema, a efecto de que el agente aduanal pueda llevar a cabo la validación del pedimento. Cabe señalar que sólo se permitirá el uso del RFC de las sociedades que aparezcan publicadas en la página de Internet

14 ANEXO 22 PIE DE PAGINA AGENTE ADUANAL, APODERADO ADUANAL O DE ALMACEN

15 Regla CIRCULAR No. S DEPARTAMENTO INFORMATICA H. VERACRUZ, VER., A 17 DE Diciembre DE 2009 Asunto: Regla Para consultar el listado de sociedades: CIRCULAR No. S DEPARTAMENTO INFORMATICA H. VERACRUZ, VER., A 18 DE Enero DE 2010 Asunto: EL RFC DE FACTURACION DE PERSONA FISICA O MORAL ES INVALIDO

16 Listado de RFC de Sociedades

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18 PRINCIPALES ASPECTOS A COMENTAR EN VIRTUD DEL ALCANCE DE LA REGLA DE LAS RCGMCE, RESULTA OBLIGATORIO CUMPLIR CON LA MISMA?

19 CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS LEGALES DEL INCUMPLIMIENTO DE LA REGLA ?

20 FACTURACIÓN LA REGLA SEÑALA A QUIEN SE LE DEBE FACTURAR? DEBO FACTURAR SOLO AL IMPORTADOR Y AL EXPORTADOR? PUEDO FACTURAR A UN TERCERO?

21 PUEDO ACEPTAR PAGO DE HONORARIOS POR TERCEROS DISTINTOS A LOS QUE EXPRESAMENTE SEÑALA Y AUTORIZA LA REGLA?

22 GRACIAS POR SU ASISTENCIA

23 ACTUALIZACIÒN DEL SUPUESTO DE CANCELACIÓN DE PATENTE PREVISTO POR EL ARTÍCULO 165 FRACCIÓN VI DE LA LEY ADUANERA Será cancelada la patente de agente aduanal, independientemente de las sanciones que procedan por las infracciones cometidas, por las siguientes causas: VI. Permitir que un tercero, cualquiera que sea su carácter, actúe al amparo de su patente

24 Artículo 31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos: III. Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $2, se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado. Tratándose del consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, a través de los monederos electrónicos a que se refiere el párrafo anterior, aun cuando dichos consumos no excedan el monto de $2, Los pagos que en los términos de esta fracción deban efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, también podrán realizarse mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa.

25 Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones con cheques nominativos, tarjetas de crédito, de débito, de servicios, monederos electrónicos o mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa a que se refiere esta fracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios bancarios. Cuando los pagos se efectúen mediante cheque nominativo, éste deberá ser de la cuenta del contribuyente y contener su clave del Registro Federal de Contribuyentes así como, en el anverso del mismo la expresión "para abono en cuenta del beneficiario". Los contribuyentes podrán optar por considerar como comprobante fiscal para los efectos de las deducciones autorizadas en este Título, los originales de los estados de cuenta en los que se consigne el pago mediante cheques; traspasos de cuenta en instituciones de crédito o casas de bolsa; tarjeta de crédito, de débito o de servicio, o monedero electrónico, siempre que se cumplan los requisitos que establece el artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación.

26 Artículo 32. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:... XXI. Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los gastos en que incurran dichos agentes o la persona moral constituida por dichos agentes aduanales en los términos de la Ley Aduanera....

27 Los agentes y apoderados aduanales, deberán registrar ante la AGA todas las cuentas bancarias, a través de las cuales efectúen los pagos a que se refieren las reglas , , numeral 2 y de la presente Resolución, ya sea que los titulares sean ellos mismos, sus mandatarios, las sociedades constituidas para facilitar la prestación de los servicios de los agentes aduanales, el almacén general de depósito o la persona física o moral que hubiere designado al apoderado aduanal, mediante escrito libre enviado a través del servicio de mensajería o presentado ante la Administración Central de Regulación Aduanera de la AGA, sita en Av. Hidalgo 77, Módulo IV, Planta Baja, Col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D.F., C.P , que contenga los siguientes datos:

28 1. Nombre, RFC, CURP, número de la patente, número de la autorización para actuar ante aduanas adicionales, en su caso, domicilio fiscal, domicilio para oír y recibir notificaciones, teléfono y correo electrónico. 2. Número de autorización, tratándose de apoderado aduanal o apoderado de almacén. 3. Número de todas las cuentas bancarias con las que se efectúen los pagos y nombre, RFC del titular, denominación o razón social de la institución de crédito, número de plaza y de la sucursal bancaria, así como el lugar donde se encuentran radicadas cada una de las cuentas bancarias a que se refiere el numeral anterior. Al escrito se deberá anexar un disco compacto que contenga los datos a que se refiere el párrafo anterior, conforme a los lineamientos que determine la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información para el Sistema de Registro de Cuentas Bancarias (SIRECU) en la página electrónica Cuando los datos estén incompletos o presenten inconsistencias, la Administración Central de Regulación Aduanera de la AGA, podrá dar aviso al agente o apoderado aduanal vía correo electrónico de esta circunstancia, a la dirección que, en su caso, haya indicado en su solicitud, a efecto de que las subsane presentando un escrito conforme al primer párrafo de la presente regla. Cualquier cambio en la información de la cuenta bancaria registrada conforme a la presente regla o de la adición de nuevas cuentas bancarias, deberá ser comunicado a la Administración Central de Regulación Aduanera de la AGA, mediante escrito, dentro de los 15 días siguientes a aquél en que se efectúe dicho cambio.

29 Para los efectos de los artículos 83, primero y segundo párrafos de la Ley y 21 del Código, las contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios se pagarán por los importadores y exportadores mediante cheque personal de la misma institución de crédito ante la cual se efectúa el pago de la cuenta del importador, del exportador, del agente aduanal o, en su caso, de la sociedad creada por los agentes aduanales para facilitar la prestación de sus servicios, en los módulos bancarios o sucursales bancarias habilitadas o autorizadas o mediante el servicio de Pago Electrónico Centralizado Aduanero (PECA), en los términos y lineamientos establecidos en el instructivo de operación que emita para tal efecto el SAT, mismo que podrá consultarse en la página electrónica Los pagos de contribuciones, aprovechamientos, multas y sus accesorios que los importadores o exportadores realicen mediante los formularios o formatos oficiales establecidos en el Anexo 1 de la presente Resolución, podrán efectuarse a través del servicio de Pago Electrónico Centralizado Aduanero. El agente o apoderado aduanal que utilice el servicio de Pago Electrónico Centralizado Aduanero, será el responsable de imprimir correctamente la certificación bancaria en el campo correspondiente del pedimento o en el documento oficial, así como de verificar que los datos proporcionados mediante archivo electrónico por la Institución Bancaria contenidos en dicha certificación, correspondan con los señalados en el Apéndice 20 Certificación de Pago Electrónico Centralizado del Anexo 22 de la presente Resolución. Tratándose de operaciones que se tramiten mediante pedimentos claves L1, VU o VF conforme al Apéndice 2 del Anexo 22 de la presente Resolución, el pago podrá realizarse en efectivo. En el caso de operaciones de importación que se efectúen conforme a lo establecido en la regla de la presente Resolución, el pago de las contribuciones podrá efectuarse mediante tarjeta de crédito o débito

30 último párrafo de la citada regla : El agente aduanal deberá asentar en el campo correspondiente del pedimento, el RFC a través del cual se facturen los servicios correspondientes a la operación aduanera de que se trate, el cual podrá ser el RFC del agente aduanal o de las sociedades publicadas en la página de Internet con la cual el agente aduanal facilite la prestación de sus servicios, en los términos de la regla de la presente Resolución.