Por la parte de la base imponible comprendida entre 0 y ,00 euros...20%. Por la parte de la base imponible superior a ,00 euros...25%.

Transcripción

1 Sabadell a 12 de diciembre de 2011 Circular informativa Nº 2011/12 Estimado cliente, Debido a que nos encontramos en plena recta final de este ejercicio 2011, como cada año le hacemos llegar un pequeño resumen de los principales incentivos fiscales de que dispone para obtener una menor tributación, tanto en lo referente a la empresa como en lo referente a su tributación personal. TRIBUTACIÓN EMPRESAS: 1-Tipo de gravamen reducido para mantenimiento o creación de empleo: Aquellas empresas que cumplan los siguientes requisitos: -Cifra de negocios inferior a 5 millones de euros. -Plantilla media superior o igual a 1 y inferior a 25 trabajadores. -Mantenimiento o aumento del número medio de trabajadores respecto al número medio de trabajadores del Podrán beneficiarse del siguiente tipo reducido: Por la parte de la base imponible comprendida entre 0 y ,00 euros...20%. Por la parte de la base imponible superior a ,00 euros...25%. 2-Libertad de amortización de activos: Está permitida la amortización fiscal libre, sin necesidad de contabilizar el gasto contable, de cualquier activo material nuevo o inversión inmobiliaria nueva que la empresa haya adquirido en el ejercicio. Se trata, en este caso, de un gran incentivo fiscal ya que ni está sometido al mantenimiento de la ocupación ni tampoco limitado por el tamaño de la empresa.

2 TRIBUTACIÓN DE PERSONAS FÍSICAS: 1-Exención de dividendos Los primeros euros recibidos en concepto de dividendos por cada contribuyente están exentos de tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Para el resto: -Los primeros euros tributan al 19%. -El resto tributa al 21%. Por lo tanto, es aconsejable que las empresas que tengan resultados positivos acumulados distribuyan al menos estos euros por socio. 2-Amortizar hipoteca En un contexto de tipos de interés bajos, es probable que este año usted no llegue a la cifra máxima en concepto de cantidades destinadas a la adquisición de la vivienda habitual, que actualmente es de euros por persona y año. En este sentido, si el banco no le cobra comisión o ésta no es elevada, puede resultarle interesante amortizar anticipadamente parte de la hipoteca antes de final de año para, de este modo, aumentar la cantidad sobre la cual se practicará la deducción. 3-Aportaciones a planes de pensiones Puede llevar a cabo aportaciones a los planes de pensiones, a los planes de previsión social empresarial, a los planes de previsión asegurados y a las primas satisfechas a aseguradoras privadas que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia con el siguiente límite: Límite máximo conjunto deducible de la menor de las siguientes cantidades: -Contribuyente de hasta 50 años de edad: anuales o el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio. -Contribuyente mayor de 50 años: anuales o el 50% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidas individualmente en el ejercicio. 4-Libertad de amortización de activos:

3 Es el equivalente para personas físicas que realizan actividades económicas de lo que se ha explicado en el caso de las sociedades. Es decir: Está permitida la amortización fiscal libre, sin necesidad de contabilizar el gasto contable, de cualquier activo material nuevo o inversión inmobiliaria nueva que la empresa haya adquirido en el ejercicio. Se trata, en este caso, de un gran incentivo fiscal ya que ni está sometido al mantenimiento de la ocupación ni tampoco limitado por el tamaño de la empresa. 5-Deducción por donaciones a entidades sin ánimo de lucro: En el caso que se realicen aportaciones a entidades sin ánimo de lucro es muy importante dar los datos fiscales completos a la entidad y reclamar el certificado pertinente puesto que así se tiene derecho a una deducción (del 10%, el 25% o el 30% según el tipo de entidad) sobra la cantidad aportada. 6-Aportaciones a una cuenta ahorro-empresa: En el caso que tenga previsto montar un negocio antes de 4 años (Sociedad Nueva Empresa) puede deducir el 15% de las aportaciones, con el límite de euros anuales. 7-Deducción para obras de mejora en la vivienda habitual Ha habido un cambio normativo complejo, con lo que la deducción resulta un poco difícil de explicar. Lo intentamos a continuación: A) Para las obras que se hayan realizado del 1 de enero hasta el 6 de mayo de 2011: Aquellos contribuyentes con base imponible inferior a ,20 anuales, podrán beneficiarse de la deducción por las obras realizadas en la vivienda habitual que tengan por objeto: -Mejorar la eficiencia energética, la higiene, la salud y la protección del medio ambiente en los edificios y la utilización de energías renovables. (paneles solares, ahorro de aguas, etc....) -Mejorar la seguridad y la estanqueidad de los edificios. (Instalaciones de agua, gas, electricidad,...) -Favorecer el acceso a los edificios (ascensores, rampas, etc....) -Obras de instalaciones de infraestructuras de telecomunicación que permitan el acceso a internet y a servicios de televisión digital.

4 La deducción es del 10% sobre las cantidades y hay que tener en cuenta los siguientes factores: -La deducción es incompatible con la deducción para inversión en la vivienda habitual. -La factura ha de incluir una descripción detallada de los servicios realizados. -Se ha de conservar el sistema de pago de la factura y el sistema de pago no puede ser en ningún caso en metálico (ha de ser, por ejemplo, tarjeta de crédito, transferencia, ingreso en cuenta, etc. ) B) Para las obras que se hayan realizado desde el 7 de mayo de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2011 Se introducen una serie de modificaciones en beneficio del contribuyente a lo que se ha descrito en el anterior apartado. Son las siguientes: -No hace falta que sean obras en la vivienda habitual, sino que pueden ser en cualquier inmueble (excepto en aquellos que estén afectos a actividades económicas). -La vivienda donde se realizan las obras puede ser de alquiler. -El tipo de reducción aplicable pasa del 10% al 20%. -Los contribuyentes con base imponible igual o inferior a ,20 euros podrán beneficiarse de la totalidad de la deducción, rebajándose dicha cantidad hasta quedar a cero para los contribuyentes con una base imponible superior a ,20 euros. -Se eleva el límite máximo de deducción anual, que pasa de a euros, aumentando el límite plurianual máximo deducible, que pasa de euros a euros. -La deducción es independiente y, por lo tanto, compatible con la deducción por inversión en la vivienda habitual. -Esta deducción también podrá aplicarse para todas las obras llevadas a cabo en el ejercicio Reiteramos la importancia de hacer el pago mediante transferencia, tarjeta de crédito o ingreso en cuenta. 8-Alquiler de viviendas

5 Si es propietario y tiene alquilado un piso, recuerde que si se utiliza como vivienda, y no como oficina, tendrá derecho a una reducción del rendimiento neto obtenido del 60% (antes 50%). La reducción es del 100% cuando el arrendatario tiene entre 18 y 30 años (antes 35 años) y unos rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas en el periodo impositivo superiores al IRPEM. No obstante, para los contratos celebrados hasta el se conserva el derecho a la reducción del 100% hasta los 35 años de edad. 9-Venta de la vivienda habitual para mayores de 65 años. Si está cercano a cumplir 65 años y piensa transmitir la vivienda habitual, le interesa esperar a cumplir dicha edad antes de vender, puesto que de esta manera no tributará por la ganancia patrimonial, ahorrándose, por lo tanto, entre un 19% y un 21% de la misma. Quedamos lógicamente a su disposición para realizar las aclaraciones que sean necesarias. Saludos cordiales, DEPT. FISCAL D AGPER ECONOMISTES I ADVOCATS, S.L.P.