ISR Personas Físicas Ingresos x Intereses

Transcripción

1 ISR Personas Físicas Ingresos x Intereses Aspectos Generales Fundamentación en Capítulo VI (Art. 158) Fundamentación en Capítulo IX (Art. 167) Fundamentación en Capítulo II (Art. 121) 1

2 Intereses del Capítulo IX Artículoí 167; II. Distintos a los del Capítulo VI. Artículo 158. Los del Artículo 9 y los demás que la ley asimile. Concepto de Interés LISR (Art. 9) Son los rendimientos de crédito de cualquier clase, independientemente del nombre que a los mismos les asignen las partes. Intereses que, entre otros, por asimilación legal se enumeran: 2

3 Concepto de Interés LISR (Art. 9) Rendimientos de deuda pública Rendimientos, descuentos, primas y premios provenientes de bonos y obligaciones. Premios en las operaciones de reporto. Comisiones por apertura o garantías de créditos. Concepto de Interés LISR (Art. 9) Comisiones por garantías otorgadas. Contraprestaciones por el otorgamiento de un aval. Contraprestaciones por el otorgamiento de una garantía. Excepto Seguros o Fianzas 3

4 Concepto de Interés LISR (Art. 9) La ganancia en enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista, conforme a reglas de miscelánea. Listados en Anexo 7 R.M. Concepto de Interés LISR (Art. 9) Factoraje Financiero: la ganancia derivada d de los derechos de crédito adquiridos por empresas de factoraje financiero. Arrendamiento Financiero: la diferencia entre el total de pagos y el monto original de la inversión. 4

5 Concepto de Interés LISR (Art. 9) Se dará el tratamiento de intereses a la ganancia o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera, a, incluyendo cuye principal pa e interés mismo. Diferencias en Tributación En Capítulo II se acumula el Interés Nominal Cobrado. En Capítulos VI y IX, se acumulan los Intereses Reales Cobrados o Devengados, según sea el caso. Solo en Capítulo IX se reconocen las pérdidas cambiarias 5

6 Opción Capítulo IX y no VI Artículo 215 RISR Para los Intereses provenientes de: 1. Depósitos en el Extranjero 2. Créditos o Préstamos a Extranjeros 3. Créditos o Préstamos a Mexicanos Solo para efectos de Anual No variación en Futuro Diferencias en Tributación Para los Intereses del Capítulo II se aplica retención conforme al Capítulo VI, por supletoriedad del artículo 58. En Capítulo VI se contemplan dos formas de retenciones, sobre capital o interés nominal, según sea el caso (Artículo 160). En Capítulo IX retención sobre interés real si lo paga una P. Moral. 6

7 Asimilación a Intereses Los pagos efectuados por las instituciones i de seguros a los asegurados o sus beneficiarios por retiros parciales o totales de las primas pagadas o de los rendimientos de éstas, antes de que ocurra el riesgo o el evento amparado de la póliza. Supervivencia Intereses Exentos 109;XVI-a). Los que paguen las instituciones de crédito, siempre que el saldo promedio diario de la inversión no exceda de 5 S.M.G.D.F. elevados al año y que provengan de: Cuentas de cheques Para depósito de sueldos y salarios Pensiones o haberes de retiro Depósitos de ahorro 7

8 Intereses Exentos 109;XVI-b). Los que paguen las sociedades d cooperativas de ahorro y préstamo y las sociedades financieras populares, provenientes de inversiones cuyo saldo promedio diario no exceda de 5 S.M.G.D.F. Elevados al año. No aplican a PFAE y Prof. Intereses Exentos Intereses provenientes de valores a cargo del Gobierno Federal Los que deriven de bonos de regulación monetaria emitidos por BANXICO Bonos de Protección al Ahorro Bancario emitidos por el IPAB 8

9 Intereses Exentos Pagarés de indemnización carretera emitidos por el Fideicomiso de Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas. Cuando estos títulos se hayan emitido con anterioridad al 1o. de enero de 2003 y la tasa no sea revisable. DT 2002; LII y 2003; XI Obligaciones Inscribirse en el RFC Presentar declaración anualal Conservar documentación relacionada con sus ingresos, retenciones y pago de impuestos. No aplica a quienes solo Ing. x Intereses y < $100,000 9

10 Declaración Anual Cuando además de Ints. se tenga otro ingreso gravable distinto t asalarios. Sueldos + intereses > a $300, Sueldos + intereses < a $300, si interés real > a $100, Si solo setienen ingresos por interés y el real > a $100,